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开征社会保障税的相关问题研究(8页)
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开征社会保障税的相关问题研究
李海飞谢颖
一、健全相关法制保证社会保障功能的实现
我国社会保障法制建设先天不足除残疾人、妇女、老年人权益等方面颁布了相应的法律以外社会保障的主要领域如社会保险、社会救助等至今没有法律因此社会保险立法势在必行完善的社会保障立法是制定社会保障政策法规的基础是社会保障管理机构、经办机构、监管机构的设置及其职责权限划分的依据也是对社会保障基金实行监管的前提条件
社会保障税的实施必须以法律为依据应建立社会保障法与社会保障税法关于社会保障税的优惠政策问题如税收减免、税收抵扣等制度必须规范化做到全国基本统一以利于劳动力要素的流动对于少数民族边远地区可以用专门条例做出特别规定社会保障税的立法中还涉及中央和地方之间的税收管理体制问题我国地域辽阔各地区经济和社会发展水平差异较大短时间内社会保障不能达到全国统筹水平目前我国社会保障制度的改革目标是努力达到省级统筹的水平因而初期的社会保障税只能作为地方税种待时机成熟后由中央与地方共享根据地区间差异确定中央收入比例用于调节地区间的不平衡
二、加强征收管理以满足社会保障财源需要
可以预测社会保障税税基为所得额在征管中容易遇到收入不明的问题此外工资制度的不规范也加大了社会保障税征管的难度要解决以上问题首先必须深化工资制度的改革在开征社会保障税的同时对国家公务员、财政全额拨款的事业单位工作人员的工资作相应调整原因是这部分人员原工资没有包含保障支出;而对企业类工资不必调整因为20世纪80年代初期企业的保障已全部由职工自己负担;由于目前社会中的分配差别主要体现在发放给职工的各种补贴上宜将已固定化的补贴加入工资的基数作为征收的税基体现量能负担原则其次应实现工资性收入的货币化建立实名制的个人工资性收入银行账户用人单位通过银行支付工资以利于税务部门的稽核
三、完善预算制度优化支出管理
社会保障税的开支应当与社会保障预算制度的完善结合起来社会保障税收入是一种基金性收入与一般预算收入相比具有完全不同的性质和专门的用途其收支应自成体系单独管理我国可以在目前由经常性预算和建设性预算组成的复式预算基础上增加一项社会保障预算将社会保障的收支全部纳入社会保障预算统一核算统一管理这样有利于将社会保障基金的筹集和运用置于国家法律的制约和监督之下更好地保证社会保障基金的安全和有效使用即使在社会保障预算的内部不同税目的收入也必须专门用于相应的支付项目
在我国目前情况下社会保障税的税率不可能很高这就限制了社会保障预算的资金来源数额而社会保障支出又有较强的刚性其中养老金支出规模和水平会随着生活水平的提高和人口老龄化的加速而不断增长;医疗保险支出会随着医疗服务和药品中高技术含量的增大而提高;失业保险支出则会随着经济增长速度的周期变化而有起伏因此当社会保障税收不抵支时一般预算收入应给予必要的支持财政部门在编制预算时也应留有一定空间以发挥财政对经济的
“内在稳定器”作用
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