最优税收理论(37页).pptVIP

Page ? * 当宏观税收负担对经济增长产生的负效应小于来源于税收的政府公共支出所导致的产出的正效应时，经济增长率会逐渐提高。 当宏观税负对经济增长产生的负效应大于来源于税收的政府的公共支出所导致的产出的正效应时，经济增长率下降。 Page ? * 根据各地区最优税收负担调整税制结构 分析一个地区税收负担对经济增长的影响，不能单纯看税负高低，应同时关注该地区实际税收负担偏离最优税收负担的程度。 这符合我国地区间经济发展差异较大的客观现实，但目前全国整齐划一的税制设计以及高度集中的税权使得地方政府不能根据自身经济发展状况进行税收负担调整 因此，赋予地方一定的税政管理权，有利于地方政府及时根据本地区经济发展调整税收负担及税制结构，以降低效率损失，实现经济增长的最大化。 各地区都应具有与其经济增长相适应的最优税收负担 Page ? * 重新认识所得税的公平功能及其累进性的合理性 对累进个人所得税制，不仅在微观方面被寄予公平分配的厚望，而且在客服宏观经济波动方面也被委以重任。但最优所得税的理论探讨和数值分析都表明: 最优税收函数不可能是累进的。最高收入者的边际税率不应最高而应为零; 除端点外, 最优税收结构应当近似于线性。 所以，一方面,我们需要重新挖掘商品税的公平功能 尽管有人辩称商品税无须承担收入分配职能，事实上，现实中确实存在不少收入弹性高而价格弹性低的商品，这就提供了通过这些商品税以改进收入分配的可能性。 另一方面, 如果商品税和所得税在实现公平分配方面的能力都很有限的话。那么, 出于公平方面的更多考虑, 我们是否应该把更多地目光投向那些小税种 , 如财产税、遗产与赠与税等? Page ? * 批判地借鉴最优税收政策 完全竞争经济是最有税收理论标准模型的主要假设条件之一，这种假设条件适合于市场机制发挥较为充分的西方发达国家。而我国作为发展中国家，由于信息披露的有限性、经济的市场化货币化程度低、经济发展呈多元化和不平衡局面、正式规则和以面子人情关系为特征的“潜规则”并存，最优税收理论的假定前提所描述的社会经济特征更是个别现象。所以，在借鉴最有税收理论进行税制设计时，在公平和效率的选择方面要与西方国家有所差别。 最优税收理论没有充分认识到信息和行政问题。政策的建设、修订和实施要充分考虑信息和行政问题。当理论上最有税收的实行所需要的信息获取和行政成本过高时，就没有实施的可行性。 具体问题具体分析 信息与行政问题 Page ? * 参考文献 文字内容 文字内容 文字内容 [1]陈鑫，刘生旺. 从西方最优税收理论看税收政策的有效性[J]. 山东工商学院学报，2011，(1):70-75 [2]郝春虹，效率与公平兼顾的最优所得税：理论框架及最优税率估计[J]. 当代财经，2006，(2):51-56 [3]杨斌，关于用西方最优税收理论指导税制改革的辩论[J].厦门大学学报，2005，(4):35-42 [4]刘玉龙，最优线性所得税模型评析[J].税务与经济，2002，(3):22-24 [5]陈松青：西方最优税收原理对我国税制设计的启示[J].财经研究，2003 [6]史林辉：借鉴最优税收理论完善我国税制改革[J].公共财政，2007 [ 7] 黄剑雄：西方最优税收理论的发展及其政策启示[ J] .财贸经济, 2004, ( 2) 1 [ 8] 吴俊培, 张青： 我国税制改革的优化路径[ J]. 税务研究, 2003, ( 5)1 [9]储德银， 西方最优商品税研究综述与述评[J]. 广西管理干部学院学报，2009，(4):35-71 [10]曾琼军，财经政法资讯[J].2006，(3):35-42 [4]姚巧燕，西方最优商品税理论历史演变与最新进展[J].当代经济管理，2009 (7) [11]王福重，最优课税理论进展简评[J].税务研究，2005（1） [12]邓力平，不对称信息和税收理论研究：回顾与展望[J].税务研究，2003（5） Page ? * 参考文献 文字内容 文字内容 文字内容 [13]王鹏、吴慧，米尔里斯最优税收理论模型的一种非数学表述[J].成人高教学刊，2001（2） [14]许建国，优化税收理论释义[J].涉外税务，1999（4） [15]?裴云峡.??浅析最优税收理论及其对中国税制改革的影响[J].?知识经济.?2012(2)?[16]?金世琼.??最优税收理论及其对我国税制改革的政策启示[J].?商品与质量.?2011(2)?[17]?张娣芳.??西方最优税收理论的发展及其对我国税制设计的借鉴