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某股份有限公司会计核算办法 第一章 总则 第一条 为了加强中成进出口股份有限公司(以下简称公司)的会计核算工作，保证会计信息质量，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》等有关法律、法规，制定本核算办法。 第二条 公司设置独立的会计机构、配备会计人员，办理公司的会计工作事项，提供有关会计信息，满足有关方面对公司资产、财务状况报告的要求。 第三条 公司发生的经济业务按照《会计基础工作规范》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告。 第四条 本办法适用于公司本部及所属的分公司和驻外机构。 公司控制的各级子公司应当根据本办法的原则和要求，制定相应的会计核算办法，做到公司合并范围内会计政策的统一，经各自的股东会或董事会批准后（根据公司章程规定的管理权限）实施，并报公司财务部备案。 公司参与投资的合营企业、联营企业可以根据本办法的原则和要求，制定相应的会计核算办法，报公司财务部备案。 第二章 会计信息质量要求 第五条 公司会计期间分为年度和中期。会计年度从每年的1月1日至12月31日。会计中期包括月份、季度和半年度。 第六条 公司采取借贷记账法记账。 第七条 公司以人民币为记账本位币。公司所属境内单位发生的外币交易，一律折算为人民币记账；所属境外单位可以采取当地货币作为记账本位币，但向公司报送的财务报告，应当折算为美元和人民币。 第八条 公司以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，处理各种会计事项。会计记录必须清晰，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。 第九条 公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十条 公司采用历史成本、重置成本、可变现净值、未来现金流量现值、公允价值等多种计量属性对不同会计事项进行计量。 第十条 会计事项的处理应当及时进行，不得提前或延后；会计核算方法应当前后期保持一致，不得随意变更；会计核算应当保持应有的谨慎性，如实反映交易和事项的经济实质。 第十一条 公司应当全面、真实、完整地提供会计信息，满足财务报告使用者的要求。 第三章 流动资产 第十二条 公司的流动资产是指满足以下条件之一的资产： （一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； （二）主要为交易目的而持有； （三）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现； （四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 具体包括货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货、待摊费用、其他流动资产等。 第十三条 公司设置现金和银行存款日记账，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。并分别人民币和外币设置日记账进行明细核算。 第十四条 现金日记账每日终了计算当日的结余额，与库存额进行核对，做到账款相符；银行存款日记账每月与银行对账单核对，按月编制银行存款余额调节表，及时清理未达账项。 第十五条 公司按照外埠存款的开户银行、银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。 第十六条 交易性金融资产包括为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。 第十七条 交易性金融资产按照公允价值进行初始及后续计量，发生的交易费用和公允价值变动形成的利得或损失直接计入当期损益，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。 持有交易性金融资产期间所取得的债券利息或股利，确认为投资收益。 第十八条 交易性金融资产初始确认后，不能重分类为其他类的金融资产，其他类金融资产也不能重分类为交易性金融资产。 第十九条 处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 第二十条 应收款项包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款等。 第二十一条 应收款项按公允价值进行初始计量，发生的交易费用计入初始确认金额，后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更