报关9(34页).pptVIP

报关与报检实务第一部分 报关理论与实务 主 编 宋兰芬 杜扬 第九章 海关代征税费 【学习任务】 【基础知识】 一、进口货物增值税 二、进口货物消费税 三、船舶吨税 【实操训练】 【深化练习】 【学习任务】 当一个企业从国外进口高级小轿车，除了要缴纳进口关税外，是否还需要缴纳其他的税费？都需要缴纳哪些税费？应该向税务机关缴纳还是可以直接向海关缴纳？如果一个船运公司租用的外国级船舶从事国际航运，是否需要缴纳船舶吨税呢？ 本章主要学习海关代征的进口货物增值税、消费税及船舶吨税等知识，通过本章的学习使学生掌握增值税和消费税的计算方法，弄清进口货物应纳税额及总税款以及船舶吨税的计算方法。 【基础知识】 一、进口货物增值税 二、进口货物消费税 三、船舶吨税 一、进口货物增值税 1.1 纳税义务人 1.2 增值税税率 1.3 增值税的征收 一、进口货物增值税 1.1 纳税义务人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 一、进口货物增值税 1.2 增值税税率 1）纳税人销售或者进口货物基本税率为17％； 2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％。 一、进口货物增值税 1.3 增值税的征收 1）计算方法：应纳增值税税额=组成计税价格×税率； 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税； 2）征收机关：增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。 二、进口货物消费税 2.1 纳税义务人 2.2 消费税的征收 2.3 进口货物消费税的征收部门 二、进口货物消费税 2.1 纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、进口货物消费税 2.2 消费税的征收 1） 实行从价税率征收的计算方法：组成计税价格X消费税税率； 组成计税价格=关税完税价格+关税/1—消费税税率； 2）实行从量定额征收的计算方法：应税消费品数量X消费税单位税额； 3） 征税范围。 消费税的征收范围 一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等； 奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤护发品等； 高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等； 不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油等。 二、进口货物消费税 2.3 进口货物消费税的征收部门 进口的应税消费品的消费税由海关代征 三、船舶吨税 3.1 船舶吨税的含义 3.2 船舶吨税的有关规定 三、船舶吨税 3.1 船舶吨税的含义 船舶吨税是海关代表国家在设关口岸对进出我国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。 船舶吨税的征收对象是：驶入我国港口或行驶于我国港口之间的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶、中外合营企业租用的外国籍船舶。 应征吨税船舶的种类。 我国现行的应征吨税船舶的种类 我国现行的应征吨税的船舶共有以下几种： 1）在我国港口行驶的外国籍船舶； 2）外商租用(程租除外)的中国籍船舶； 3）中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 4）我国租用的外国籍国际航行船舶。 根据规定，香港、澳门回归后，香港、澳门特别行政区为单独关税区。对于香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。 船舶吨税分为优惠税率和税；普通税率两种。凡与中华人民共和国签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税优惠税率，未签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税普通税率。香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。 三、船舶吨税 3.2 船舶吨税的有关规定 船舶吨税自船舶申报进境之日起征收，并分3个月期交纳和30天期缴纳两种。 纳税人（亦即船舶负责人）可根据船舶航行的航次、航期和滞留港口时间自行选择纳税种类，如按3个月期缴纳的，按一般税率征收吨税，如按30天期缴纳的，则按优惠税率征收吨税。 【实操训练】 一、进口货物增值税税款的计算 二、进口货物消费税税款的计算 三、船舶吨税的计算 一、进口货物增值税税款的计算 1.1 计算公式 1.2 计算实例 一、进口货物增值税税款的计算 1.1 计算公式 对于进口货物，如果不属于应征消费