弹性预算及制造费用与支援作业成本的管理(P50页).pptVIP

彈性預算及製造費用與支援作業成本的管理 本章大綱 彈性製造費用預算 標準成本制下的製造費用分攤 運用製造費用差異的成本管理 製造費用績效報告 作業基礎彈性預算 彈性預算 靜態預算是為單一特定的作業水準作準備。 當實際作業與特定的作業水準不同時，績效評估將變得困難。 彈性預算 思考下列根據Cheese公司的釋例. . . 靜態預算與績效報告 靜態預算與績效報告 靜態預算與績效報告 靜態預算與績效報告 靜態預算與績效報告 靜態預算與績效報告 相關問題是 . . . “多少有利成本差異來自於較低的作業，多少來自於商品的成本控制? ” 為回答此問題，我們必須為實際 作業水準的預算  彈性預算 中心概念 若你能告訴我這期間你的作業水準是多少，我將會告訴你，你的成本與收入應該是多少。 準備彈性預算 為 不同的作業水準作預算，我們必須知道作業水準改變的成本習性。 總變動成本在作業改變時，以直接比例改變。 總固定成本在攸關範圍內維持不變。 彈性預算的優點 準備彈性預算 準備彈性預算 準備彈性預算 準備彈性預算 準備彈性預算 準備彈性預算 準備彈性預算 準備彈性預算 準備彈性預算 彈性預算績效報告 彈性預算績效報告 彈性預算績效報告 彈性預算績效報告 彈性預算績效報告 彈性預算績效報告 彈性預算績效報告 作業衡量選擇 運用製造費用差異的成本管理 變動製造費用差異-釋例 Cola公司該期間實際生產需要3,200個標準機器小時，當期發生的實際製造費用為6,740美元， 實際使用的機器小時數為 3,300個小時 計算變動製造費用支出與效率差異。 變動製造費用差異-釋例 Cola公司為製造費用準備 預算: 變動製造費用差異-釋例 變動製造費用差異-釋例 變動製造費用差異-仔細檢視 支出差異 效率差異 固定費用 固定費用 回想使用預計固定製造費用分攤率 (PFOHR) 將固定製造費用分攤到產品於服務: 固定費用差異 – 釋例 Cola公司使用下列預計固定製造費用分攤率 : 固定費用差異 – 釋例 Cola公司的實際生產需要3,200 標準 機器小時，實際固定製造費用為8,450美元。 計算固定製造費用預算與數量差異 固定費用差異 – 釋例 固定費用差異 –仔細檢視 預算差異 數量差異 固定費用差異 固定費用差異 作業基礎彈性預算 作業基礎彈性預算 第11章結束 AH × AVR 支出差異 效率差異 AH × SVR SH × SVR 變動製造費用差異 實際變動製造費用 實際小時的製造費用 標準小時的製造 彈性預算 費用彈性預算 AH = 實際作業小時 AVR = 實際變動費用分攤率SVR = 標準變動製造費用分攤率 SH = 標準加工小時數 AH × AR 支出差異 = AH(AVR - SVR) 效率差異 = SVR(AH - SH) 支出差異 效率差異 AH × SVR SH × SVR 變動製造費用差異 實際變動製造費用 實際小時的製造費用 標準小時的製造 彈性預算 費用彈性預算 每作業單位預計 總作業量 變動製造費用成本 × + 預計固定 製造成本 總預算製造費用 = 總預算製造成本 = 每機器小時 2.00美元 × 總機器 小時數 + 9,000美元 3,300 小時 3,200 小時 × × 每小時2.00美元 每小時2.00美元 支出差異 140美元不利 效率差異200美元不利 6,740美元 6,600美元 6,400美元 實際變動製造費用 實際小時的製造費用 標準小時的製造 彈性預算 費用彈性預算 3,300 小時 3,200 小時 × × 每小時2.00美元 每小時2.00美元 6,740美元 6,600美元 6,400美元 實際變動製造