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某福利选矿厂少缴税款案 2004-11-29 17:42:22 一、案情(一)纳税人基本情况??? 某市福利选矿厂系国有企业，1993年办理税务登记证，注册资金71万元，从事铁矿石洗选和铁精粉的加工与销售，年设计生产能力为4万吨铁精粉。于1993年认定为福利生产企业，从业人员56人，生产人员52人，安置残疾人员26人，占生产人员的50％。??? 根据群众举报，该市稽查局于2000年8月19日至10月19日，对该福利选矿厂1995-1998年度缴纳地方各税的情况进行了深入细致地检查。(二)主要违法事实??? 通过对该选矿厂原主管会计王某的询问及王某的自述材料，了解到该选矿厂1995—1997年度账簿已销毁。检查组对调取的该单位1998年度账簿资料进行了检查，并对举报的违法事实进行了重点审核，发现如下问题：??? (1)1998年新增实收资本210万元，未申报缴纳印花税；??? (2)1998年在“管理费用”科目中列支增值税20000元；??? (3)该单位将应代扣的地方各税列入成本，从而虚减利润269038.68元；??? (4)以上几项应调增应纳税所得额289038.68元。企业申报亏损83791.85元，调减项目为印花税1050元，合计该单位应纳税所得额为204196.83元，应纳企业所得税67384.95元；??? (5)擅自销毁1995-1997年经营账簿。??? (三)定性及处理结果??? (1)该企业擅自将在法定保管期限内的账簿、凭证等资料销毁，根据原《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十二条规定，处以2000元罚款。??? (2)根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第三条、第七条规定及《财政部、国家税务总局关于印花税违章处罚问题的通知》[(94)财税字065号(文)]的规定，补缴印花税1050元，并处三倍的罚款计3150元。??? (3)该企业为福利企业，免征企业所得税，2000年度企业账面亏损额83791.85元，调整后其应纳税所得额为204196.83元，应纳企业所得税67384.95元，少申报企业所得税67384.95元，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》(国税发[1997]191号文)规定，处以罚款33692.48元。??? (4)根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，从滞纳之日起按日加收滞纳税款的千分之二的滞纳金共计1379.7元。??? 以上共计税款1050元(印花税)，滞纳金1379.7元(印花税)，罚款44015.73元。二、稽查方法??? 根据群众举报，2001年该市稽查局对该企业1995～1998年的纳税情况进行检查，在下达《税务稽查通知书》后，该企业没有积极配合工作。检查组随即又下达了《调取账簿资料通知书》，实施调账检查，并对有关单位和人员进行了询问调查，使稽查工作得以顺利开展。??? 1．明确重点，及时安排??? 该案系举报案件，但举报内容相当简单，不能详细反映企业的生产经营及纳税情况，所以稽查局及时安排力量，对其进行专案检查。该企业是福利企业，账簿、凭证比较齐全，检查组决定从检查其账簿人手，通过查账发现其税收违法行为。??? 2．直接询问，切准要害??? 根据账面反映的情况，该企业确有税收违法行为，1998年新增实收资本210万元，未申报缴纳印花税1050元，并且有增值税和代扣税款进成本现象。据此，稽查局下达了《询问(调查)通知书》，检查人员直接与企业有关人员接触，就账面发现的问题调查取证，弄清事情的真相。经调查证实企业确实存在上述问题，并且企业有关人员也承认因为企业承包期已满，又要更换会计，且以前的账簿国税、地税都已检查过，认为没有什么用处，便将1995-1997年账簿全部销毁。??? 3．以理服人，依法办事??? 通过前一阶段工作，案情已基本清楚，就掌握的证据、材料及有关数据，该企业负责人全部认可并做了解释。??? (1)企业对账簿管理有很大缺陷，认为国税、地税已检查过的账簿没有用了，没有必要保存，就全部销毁。??? (2)代扣税款及增值税进成本纯属企业会计水平不高，对购进未税矿产品代扣税款不知如何做账，也没有向有关单位请示、请教，造成后果，既没有少缴税款，又得挨罚，以后一定要改正，并同意接受税务机关的处理。三、案例分析??? 通过对该企业的检查，得到如下启示：??? 1．搞好调查，认真检查??? 检查人员在对该企业检查时，明确分工，按企业的生产程序及资金流程展开全面细致检查，不放过一笔业务，不放过—张凭证，—旦掌握情况，及时就对应科目进行核对，通过检查发现1998年新增实收资本210万元，未申报缴纳印花税，应补缴税款1050元，罚款3150元，加收滞纳金1379.70元，对代扣税款进成