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税 法 第一章 税法概论 第一节 税法的概念 一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 知识点： 1.税法是国家法律体系的重要组成部分 2.税法与税收的联系与区别： ③税法的重要特征 ——征、纳双方法律地位平等 ——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。 举例： 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（×）（2002） 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。（×）（1999） 权利与义务的总结 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。 （一）总则 ——立法的依据、立法的目的、适用的原则 （二）纳税义务人（重点掌握） 纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其他组织 （三）征税对象——纳税客体（重点掌握） 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 在税法中指的是对什么征税 四、税法的分类 注意各种分类方法的交叉出题 （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为： 税收基本法：税法的母法。我国目前还没有统一制定。 税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为: —实体法：确定税种的立法，主要是规定8大要素。如《企业所得税法》、《个人所得税法》。 —程序法：指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。 实体法从旧，程序法从新 五、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地位 税法是我国法律体系的重要组成部分 税与法密不可分：有税必有法，无法不成税 税法是部门法，调节分配关系 （二）税法与其他法律的关系 1、税法与宪法的关系 宪法是制定所有法律、法规的依据和章程 税法也是依据宪法的原则来制定的 公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》第56条。（可能的题型：判断） 2、税法与民法的关系 （1）民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿； （2）税法的调整方法要采用命令和服从的方法。（本质区别） （3）联系 当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。但如果涉及到征纳关系，那么就以税法的规定为准，如关联企业之间的交易。 4、税法与《行政法》的关系 （1）联系 税法具有行政法的一般特性 税收法律关系争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行 （2）区别 税法具有经济分配的性质 税法是义务性法规 六、 税法的作用 这一节的内容了解即可 （一）组织财政收入的法律保障 （二）国家宏观调控经济的法律手段 （三）维护经济秩序 （四）保护纳税人的合法权益 （五）维护国家权益、促进国际经济交往的可靠保证 第二节 我国税收的立法原则 这部分内容大家自己看看就好了，了解我国税收立法的五大原则。 一、从实际出发原则 二、公平原则 三、民主决策原则 四、原则性与灵活性相结合原则 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第三节 我国税收立法、税法调整与实施 就是税收立法和执法 一、税收立法 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关的税收法律、法规、规章的活动 广义的税法：调整税收关系的法律、法规、规章、规范性文件——税收法律体系 狭义的税收：全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 仅海南省、五个民族自治区有此权力 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。 6、地方政府制定的税收地方规章 两个前提： A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行； B、不得与税收法律、行政法规相抵触。 车船税、城镇土地使用税、房产税等，省级政府可以根据条例制定实施细则 简单总结 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有(). A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 （二）税收立法程序 选择或者判断题 1.提议阶段 ——财政部或税务总局负责调研并提草案，报国务院 2.审议阶段 ——法规由国务院负责审议；法律由国务院负责审议后交全国人大常委会的有关部门审议，再交全国人大或其常委会审议通过 3.通过和公布阶段 ——法规由总理签署发布；法律由国家主席签署发布 《中华人民