第13章财产与行为税类(34页).pptVIP

13.1 房产税 13.1.1 税种设置 13.1.2 征税对象和纳税人 13.1.3 税基、税率和应纳税额的计算 13.1.4 税收优惠 13.1.5 申报与缴纳 13.1.1 税种设置 1.房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 2.房产税作用 加强对城镇房产管理，提高房产使用效率 适当调节纳税人的收入 促进城镇合理建房、用房 为地方财政筹集建设资金 13.1.2 税制三要素 1.征税对象 房产税以房产为征税对象 具体包括：在城市、县城、建制镇和工矿区范围内房产 2.纳税义务人 房产税由产权所有人缴纳 产权出典的，由承典人缴纳 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳 3.税率 (1)从价计征 1.2% (2)从租计征 12% (3)个人按市场价格出租的居民住房 4% 13.1.3 应纳税额的计算 1. 从价计征 应纳房产税额＝房产原值×(1-规定扣除比例) ×1.2% 计税依据-房产余值(按房产原值一次性减除10%-30%后的余值) Note：(1) 房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，即账目“固定资产”科目中记载的原值； (2)以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：1) 以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；2) 以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租房按租金收入计征房产税。 13.1.3 应纳税额的计算 (3)融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税。 (4)采暖、消防、空调、电气及智能化楼宇等设备价值都应计入房产原值，计征房产税。 2. 从租计征 应纳房产税额＝全年房产租金收入×12% 计税依据-租金收入(房屋产权所有人出租房产使用权得到报酬,包括货币收入和实物收入) 13.1.4 税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述单位出租房产及非自身业务使用的生产、营业用房不属于免税范围； 由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位等所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税； 宗教、寺庙公园、名胜古迹自用的房产免征房产税； 个人所有非营业用的房产免征房产税； 房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，在大修期间可免征房产税； 向居民供热并向居民收取采暖费的企业，暂免征收房产税； 13.1.5 税款缴纳 (1) 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税； 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税； 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续次月起，缴纳房产税。 (2) 纳税期限 房产税实行按年计算，分期（季度或半年）缴纳。 (3)纳税地点 房产所在地 例1：某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2005年将其中四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产原值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为( ) A. 12万元 B. 36万元 C. 48万元 D. 60万元 例2：某企业2006年委托施工企业修建一仓库，8月底办理验收手续，工程决算支出50万元，全部记入固定资产，当地房产税计算采取的扣除比例为30%，则该房产2006年应纳房产税为 ( ) A. 1400元 B. 1750元 C. 2800元 D. 4200元 例3：某饭店房产原值2000万元，2005年该饭店内装修，6月份装修完毕办理竣工结算，装修支出250万元（包括中央空调更换支出），均计入固定资产原值。计算该饭店2005年度应纳房产税。当地房产税计算扣除比例为20%。 13.2 城镇土地使用税 13.2 城镇土地使用税 13.2.1 税种设置 13.2.2 征税对象、纳税人、税率 13.2.3 应纳税额的计算 13.2.4 税收优惠 13.2.1 税种设置 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 征收城镇土地使用税的作用 调节土地级差收益 限制不合理使用或浪费城镇土地资源，提高土地的利用率和使用效益 强化城镇土地管理 完善地方税体系 13.2.2 征税对象、纳税人、税率 1.征税对象 在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地 2.纳税人 拥有土地使用权的单位和个人(包括外商投资企业和外国企业)； 拥有土地使用权的