第5章会计实践操作的工具和手段(96页).pptVIP

第5章 会计实践操作的工具和手段 浙江万里学院商学院 副教授 高健 gaojian6513@163.comO) 短号：64920 办公室:62—314 5.1 会计实践操作 会计确认、计量、记录、报告 5.1 会计实践操作 会计实务操作流程： 1.设置会计科目和会计账户 2.复式记账 3.填制和审核会计凭证 4.登记账薄 5.编制财务报表 5.2 会计凭证 一、会计凭证的含义和种类 1.概念 指用来记载经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的主要依据。 2.作用: 有利于及时客观提供会计信息 有利于加强经济管理上的责任制 有利于发挥会计的监督作用 5.2 会计凭证 3.原始凭证的填制 （1）记录真实，填制及时 （2）内容完整 （3）签名或盖章 （4）书写规范 （5）连续编号 （6）正确更正 二、原始凭证 4.原始凭证的审核 真实性 合法性 完整性 准确性的审核。 记账凭证的基本内容 1、名称：单位名称和记账凭证名称 2、日期和编号。 3、经济业务事项的内容摘要。 4、会计分录。 5、过账备注 6、所附原始凭证张数。 7、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章或盖签章等。 2.记账凭证的填制方法 ◆记录真实◆手续完备◆内容齐全 ◆书写规范◆填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 记账凭证的审核 5.2 会计凭证 4.会计凭证的传递与保管 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。 2. 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线 ▼合理的传递时间 ▼严密的传递手续 (1)三栏式 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ② 适用于只提供价值指标的账户. 如:总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务明细账等。 (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②适用核算内容：实物资产(原材料、产成品）等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 三、总分类账户和明细分类账户的平行登记 总账科目－－总分类账户（一级账户、总账账户） 明细科目－－明细账户（二级、三级账户） 总账账户是明细账户的统驭账户，对明细账起控制作用；明细账是总账账户的从属账户，对总账账户起辅助和补充作用。 （1）平行登记的概念： 在同一会计期，对发生的每项业务的会计凭证，一方面要在有关的总账账户中进行总括的登记，另一方面要在有关的明细账户中进行明细登记 平行登记要点： 登记总账与明细账的原始依据相同，只是反映经济业务内容的详细程度不同。具体登记时应做到： 1.同期登记 总账账户采用汇总登记时，明细账及时登记。 2.方向一致 总账账户和所属明细分类账的登记方向应当一致。 （借方－－借方　　　　贷方－－贷方） 3.金额相同 在总账与所属明细账登记的金额相等，汇总登记时总账金额等于全部所属明细账户合计数。 平行登记举例 包装物－－铁桶　　　　　　包装物－－木箱 3.1期初　4400　　　　　　3.1期初　　1600 3.6领用　　　　　3000　　3.8购入　　2400 3.10购买　2100　　　　　3.18领用　　　　　　1200 3.25领用　　　　1300　　3.26领用　　　　　　1800 　　　　　　　　　　　 3.31期末　2200　　　　　3.31期末　　1000　 平行登记举例 包装物 3.1期初余额　　6000 3.6　领用　　　　　　　　3000 3.8　购买　　　　2400 3.10　购买　　　2100 3.18　领用　　　　　　　1200 3.25　领用　　　　　　　1300 3.26　领用　　　　　　　1800 3.31期末余额　　3200 四、 账簿的登记和使用规则 P199 ◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆ 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格 ◆6）账页结转说明 ◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法： ◆8）做好记账标记 五、错账更正方法 1.错账的基本类型（