第5章城建税法--(必修-51学时-2013-2打印)(38页).pptVIP

财政与公共管理学院 《税 法》（必修） 第5章 城建税法 【教学目的与要求】 1、了解城建税概念、特点 2、理解三要素 3、掌握城建税应纳税额和教育费附加的计算 【教学重点与难点】 1、城建税应纳税额的计算 2、教育费附加计算 第一节 城市维护建设税 一、城建税的特点与作用 二、城建税的三要素 三、应纳税额的计算 四、税收优惠及征收管理 二、城建税的三要素（掌握） （一）纳税人——（P145） 1、一般规定：缴纳三税中的任何一种税的单位和个人就必须缴纳城建税。 从2010年12月1日起外商投资企业和外国企业及外籍人员、均需缴纳城市维护建设税和教育费附加。 2、特别规定——进口的货物不缴纳城建税 应用实例 【例题1-单选】下列经营者中，不需缴纳城建税的有（　）。 　　A、出租房屋的事业单位 　　 B、从事货物运输的个体经营者 　　C、开采石油的油田 D、进口服装的单位 【2005年-判断】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（　）  （二）税率（P145-146——记忆） 1、设置了三档税率－－按照纳税人所在地的不同，城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况见附表5－1。 2、两种特殊情况： 应用实例 【案例3-多选】城建税适用的税率有( )。 A、7% B、5% C、3% D、1% 三、应纳税额的计算（掌握） （一）计税依据——P146 1、纳税人实际缴纳的“三税”税额之和。 2、被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 3、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4、随“三税”的减免而减免。 即“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免） 5、城建税出口不退，进口不征 6、2005年1月1日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。此前已征的不退、未征的不补。 （二）应纳税额计算 ——P146，注意税率的应用： 应纳税额 ＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率 （三）应用实例 【案例4-单选】市区某纳税人当月应纳增值税3万元,减免1万元,补交上月漏交的增值税0.5万元。本月应交城建税( )万元。 A、0.175 B、0.21 C、0.14 D、0.245 【案例5-单选】设在县城的某企业2002年9 月拖欠消费税50万元,经查出后,补缴了拖欠 的消费税,同时加罚了滞纳金和罚款合计8万 元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。 A、0.4 B、2.1 C、2.5 D、2.9 【P146-例5-1】某市区一企业2012年3月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元。计算该企业应纳的城建税。 【2003年-判断】生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （　） 【2003年-单】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出缴营业税、城建税和 教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 为（　）。 　　A、1215100元　 B、1216115元 C、1241200元 　 D、1256715元 【答案】D 【解析】 （1）补交的营业税城建税及其罚款 ＝（58+58×7%）×2＝124.12万元， （2）滞纳金按滞纳天数的0.5‰0征收，两税滞纳金 ＝（58+58× 7%）×50×0.5‰0＝1.5515万元。 （3）故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 ＝124.12+1.5515＝125.6715万元＝1256715元。 【2004年-判断】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ） 【2011年-单】 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批要材，取得增值税发票注明不含税价格80 0000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150 000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（） A、1250元 B、1750元 C、2500元 D、3500元 【答案】A 【解析】自2010年12月1