第5章税收与经济的关系(16页).pptVIP

第6章 税收负担与转嫁 6.1、税收负担的含义与衡量 6.1.1 税收负担的概念 一、宏观税负、中观税负和微观税负 二、名义税负和实际税负 6.1.2、税收负担的衡量指标 一、国民生产总值税负率 二、国内生产总值税负率 三、国民收入税负率 四、税种（税类）负担率 五、企业（个人）税负率 6.2、税收负担的影响因素 影响税收负担水平的因素多种多样，最主要的有以下几个方面： 一、经济发展水平 二、经济结构 6.2、税收负担的影响因素 影响税收负担水平的因素多种多样，最主要的有以下几个方面： 一、经济发展水平 二、经济结构 三、宏观经济政策 四、其他因素 6.3 拉弗曲线 一、拉弗曲线 (一)图形 （二）含义 二、对拉弗曲线的评价 (一)拉弗曲线的合理性 （二）拉弗曲线的局限性 三、拉弗曲线对我国的借鉴意义 6.4、税负转嫁与归宿 6.4.1 税负转嫁与归宿的含义 一、税负转嫁的含义 二、税负归宿的含义 6.4.2???? 税负转嫁方式及条件 一、税负转嫁的形式 （一）前转 （二）后转 （三）混转 （四）消转 （五）税收资本化 二、税负转嫁的条件 （一）税种 （二）供求弹性 （图形见下一页） （三）课税范围 * 本资料来源 当前文档修改密码：83628 更多资料请访问精品资料网() 表6-1 中央政府经常收入占国民生产总值的比重 按人均收入水平划分的国家类别 中央政府经常收入占国民生产总值的比重（%） 人均国民生产总值（美元） 1972年 1986年 低收入国家 / 15.4 200 中下等收入国家（地区） 16.7 21.4 750 中上等收入国家（地区） 20.3 25.0 1 890 工业国 21.6 24.1 12 960 资料来源：《世界发展报告》（1988），268页，表24。 表6-2 中国宏观税负状况 年份 税收收入占GDP比重（%） 税收收入占GNP比重（%） 1994 10.99% 10.96% 1995 10.50% 10.33% 1996 10.34% 10.18% 1997 11.26% 11.06% 1998 12.03% 11.82% 1999 13.26% 13.02% 2000 14.26% 14.07% 2001 16.22% 15.95% 数据来源：中国统计局网站 表6-3 中国税负结构状况 年份 工商税收占税收收入比重 关税占税收收入比重 农业税占税收收入比重 企业所得税占税收收入比重 1994 76.35% 5.32% 4.52% 13.82% 1995 76.01% 4.83% 4.61% 14.55% 1996 76.27% 4.37% 5.35% 14.02% 1997 79.60% 3.88% 4.83% 11.70% 1998 82.32% 3.38% 4.31% 9.99% 1999 83.18% 5.26% 3.96% 7.60% 2000 82.39% 5.96% 3.70% 7.95% 数据来源：中国统计局网站 表6-1 中央政府经常收入占国民生产总值的比重 按人均收入水平划分的国家类别 中央政府经常收入占国民生产总值的比重（%） 人均国民生产总值（美元） 1972年 1986年 低收入国家 / 15.4 200 中下等收入国家（地区） 16.7 21.4 750 中上等收入国家（地区） 20.3 25.0 1 890 工业国 21.6 24.1 12 960 资料来源：《世界发展报告》（1988），268页，表24。 表6-2 中国宏观税负状况 年份 税收收入占GDP比重（%） 税收收入占GNP比重（%） 1994 10.99% 10.96% 1995 10.50% 10.33% 1996 10.34% 10.18% 1997 11.26% 11.06% 1998 12.03% 11.82% 1999 13.26% 13.02% 2000 14.26% 14.07% 2001 16