第一章-税收制度概述(58页).pptVIP

2011年税收收入构成;;近年来我国税制改革;;;企业所得税12843.54亿元 ???? ;第一节 税收制度的概念 一、税收制度 税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法。;2.狭义 是指国家的各种税收法规和征收管理制度 包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。 ;二 、税收制度的组成要素 税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每一具体税种的必要元素。 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理等要素。; 减除费用标准由2000元提高到3500元，纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人，将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。; -扣缴义务人 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家缴纳税款义务的单位和个人。;;课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 增值税：商品生产和流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的一种税 消费税：消费品和消费行为的流转额征收的一种税 营业税：纳税人的营业额为征税对象的一种税 企业所得税：企业和组织去的的生产经营所得和其他所得征收的一种税 ;2.税目 是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。 消费税---- 资源税----;营业税税目税率表;资源税税目税率表;3.计税依据 是征税对象的计量单位和征税标准。 有的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳税所得额。 有的税种征税对象和计税依据则不一致，如营业税。 ;; 3.比例税率 比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个百分比的税率。 （1）统一比例税率 （2）行业比例税率 （3）产品比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率。契税3~5% 特点 适用; 4.累进税率 定义： 累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等级的税率，征税对象越大，税率越高。 特点 对调节纳税人收入的作用比较直接、明显，而且适应性强，灵活性大，一般适用于对所得额的征税。 ;（1）全额累进税率 全额累进税率 是指征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。 ; 速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额的差额。 定义：即预先用全额累进税率计算的税额减去按照超额累进税率计算的税额的差额 速算扣除数的含义 ;个人所得税工资薪金;;（4）超率累进税率 是指超额累进税率的累进方法相同，只是税率的累进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、工资利润率等。 我国现行的土地增值税则是以土地增值率作为累进依据的，此项比例愈大，适用税率愈高。;土地增值税税率;;;6.其他类型税率 名义税率：税法规定的税率 实际税率：税收实际负担率 边际税率：最后一个计税依据所适用的税率 平均税率：全部应纳税额与收入之间的比率;四、纳税环节纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。; 六、税收优惠 1.定义 税收优惠 是指国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，运用税收政策在税收法律、行政法规中给予特定的纳税人和征税对象减轻或免除税收负担的各种优待的总称。 ;广义的税收优惠 是指减税、免税、优惠税率、出口退税、加速折旧、税项扣除、投资抵免、亏损弥补、税额抵扣、税收抵免、税收饶让等减轻或免除纳税人和征税对象税收负担的优待规定。; 是国家依法征税和纳税人依法纳税的行为准则一方面可以维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入一方面可以维护纳税人的合法权益;税收制度是税收本质的具体体现税收的这种分配关系要得以实现，必须通过具体的、外在化的税收制度加以落实;税法是法学的概念，调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。国家与纳税人之间以及各级政府间的税收利益分配关系都是借助于法的形式，即通过设计税收权利义务来实现的。 税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。 结论：税法与税制的本质、目的、性质、作用是一致的。税制决定税法，税法服务税制 ;三、税法的作用 （一）社会经济作用 1.取得财政收入的法律保障 2.宏观调控的工具 3.正确处理税收分配关系的准绳 4.维护国家税收权益;四、税法的渊源-各种具体表现形式 1.宪法 2.税收基本法？ 3.税收法律 4.税收行政法规--《条例》《暂行条例》-国务院 5.税法解释—实施细则 财政部、国家税务总局 6.税收条约—税收协定 与国内税法的关系 ;1.权利主体 是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税主体和纳税主体