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第一章 企业纳税基础 第一节 税收的概念、要素及分类 第二节 企业办税员工作职责与纳税程序 第三节 税务登记 第四节 账簿、凭证管理 第五节 纳税申报与税款征收 第一节 税收的概念、要素及分类 一、税收的概念二、税收的构成要素 三、税收分类 返回 税收的概念 税收，也称“国家税收”，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收具有强制性、无偿性及固定性三个特征。 返回 税收的构成要素 税收的构成要素，就是国家设立一项税收时，应该予以规定的内容。 税收的构成要素主要包括以下项目： 1.纳税义务人、代扣代缴义务人 2.征税对象、税目 3.税率 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点 7.减税免税 返回 纳税义务人、代扣代缴义务人 纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人包括自然人和法人。 代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单位。 返回 征税对象、计税依据和税目 征税对象，又称“客税对象”、“客税客体”，是税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指明对什么征税。 计税依据又称税基，它是计算税款的依据。不同税种的计税依据是不同的。计税依据在表现形态上有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、面积、重量等作为计税依据。 税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。 返回 税率 税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度。 我国现行税率的基本形式有三种： 1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率 返回 比例税率 比例税率是对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。我国现行的增值税、营业税、企业所得税等采用的就是比例税率。 返回 累进税率 累进税率是对同一征税对象随着数量的增加，征收比例也随之增高的税率。即将征税对象按数额大小划分为若干等级，对不同等级规定由低到高的不同税率。 目前常用的累进税率有超额累进税率和超率累进税率两种，我国现行的工资薪金个人所得税采用的就是超额累进税率，土地增值税采用的是超率累进税率。 返回 定额税率 定额税率又称固定税额，是指对征税对象的计量单位直接规定固定的征税税额。我国现行的城镇土地使用税、资源税等采用的就是定额税率。 返回 纳税环节 纳税环节是税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。 返回 纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 我国现行税制的纳税期限有三种形式: 1．按期纳税 2．按次纳税 3．按年计征、分期预交