第一章税务筹划概述(70页).pptVIP

第一章 税务筹划概述 学习目标和要求： 1.理解税务筹划的概念和意义 2.理解税务筹划的动因和目标 3.掌握税务筹划的原则和风险 4.掌握税务筹划的类型和方法 5.了解税务代理的相关概念 第一节 税务筹划的概念和意义 一、税务筹划的起源： 税收是一个古老的范畴，有国家，就有国家的征税。无意识的税收筹划很早：有税收就有筹划。（如荷兰15世纪海运船只，船身很大很圆，而甲板很窄） 1.有意识的税收筹划作为税务咨询的一项重要业务，起源与税务咨询有着密切的关系，是工业企业计划的一个组成部分。（19世纪中叶意大利） 第一节 税务筹划的概念和意义 一、税务筹划的起源： 2.税务筹划的法律根据：1935年英国上议院议员汤慕林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”这一税案所做的声明。他指出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”汤慕林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一法律原则精神。 第一节 税务筹划的概念和意义 一、税务筹划的起源： 3.税务筹划业务的实施机构：欧洲税务联合会。1959年在法国巴黎由5个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体发起成立，其会员是税务顾问和从事税务咨询的专业团体，目前该联合会共有会员15万。 4.纳税筹划的学术研究：对税收筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始，代表作：《企业税收筹划》（Schokenhoff H. H.肖肯霍夫（德国），刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集），被认为是“纳税筹划”一词比较早的出现。 20世纪80年代以后，在纳税筹划业务广泛开展的同时，税务筹划的理论研究文章、刊物、书籍更是不断出现，进一步推动了纳税筹划的深入研究。 第一节 税务筹划的概念和意义 二、税务筹划的含义： 1.国外学者的定义： （1）荷兰国际财政文献局（IBF），在其编著的《国际税收词汇》中下的定义是：税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 （2）印度税务专家N·G雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。 （3）美国南加州大学的W·B梅格斯博士在与R·F梅格斯合著的，已发行多版的《会计学》中写道：人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划……少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在。 第一节 税务筹划的概念和意义 二、税务筹划的含义： 2.国内学者的定义： （1）唐腾翔、唐向在《税务》1993年第5期《国际税收筹划》一文中称：税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，纳税人通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收收益。 （2）邵晓平在《财经贸易》1994年第9期《我国企业税收筹划初探》一文中称：税收筹划又称节税，是指在税法许可的范围内，当同时存在多个纳税方案的选择时，纳税人有意识地选择税负最轻或税后利益最大的一种纳税设计行为。 （3）中国人民大学张中秀教授在他2001年主编的《纳税筹划宝典》一书中采用了“纳税筹划”这个概念。称纳税筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利用纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、退税筹划和实现涉税零风险。 第一节 税务筹划的概念和意义 二、税务筹划的含义： 3.国内外学者对税收筹划认识的三个共性： （1）税务筹划的前提是遵守或者说至少不违反现行税收法律规范，如梅格斯博士在其定义中使用“合理而又合法”，唐腾翔、邵晓平等在其定义中均限定在“税法许可的范围内”进行描述； （2）税务筹划的目的十分明确，就是“交纳最低的税收”，或者“获得最大的税后利益”； （3）税务筹划具有事前筹划性，它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。 第一节 税务筹划的概念和意义 二、税务筹划的含义： 4.概念： 税务筹划是纳税人在不违反国家税收法律法规的前提下，充分利用各种有利的税收政策，采用合法合理或非违法的手段，事先合理安排自己的生产、经营等活动，选择能实现税后利益最大化目标的纳税方案的一种涉税经济行为。 （1）纳税筹划的主体是纳税人; （2）纳税筹划的前提是不违反税法; （3）纳税筹划的实质是一种经济行为。 第一节 税务筹划的概念和意义 二、税务筹划的含义： 4.概念： 税务筹划有狭义与广义之分。 狭义的税务筹划仅指节税； 广义的税务筹