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关于出口退税政策对地方财政影响的分析　　论文关键词：出口退税财政压力出口方式　　论文摘要：本文根据出口退税新政策实施两年来对浙江财政经济的发展现状，分析了不同的出口方式对地方财政的影响，并在此基础上借鉴相关研究模型，预测了今后几年浙江财政的收支情况，揭示了退税新政对地方财政构成的压力。在分析这一现状形成原因的基础上，就如何应对退税带来的财政压力提出了相应的对策建议。　　新的出口退税政策实施已有两年多的时间，对地方财政而言，受新政策调整影响最大的主要是退税率的降低和中央与地方共同承担出口退税的分担机制。为了对政策实施以来以及对今后财政经济造成的影响有一个更加清晰的了解，本文拟以浙江省为例，就新的出口退税对浙江财政收支的影响作一实证分析。　　　　一、出口退税政策调整对地方财政收支的影响　　对国家财政来说，出口退税是财政收入的减项，因此，从相对静止的观点看，降低出口退税率可以相对增加财政收入。但是，从发展的观点来看，降低出口退说率会因减少出口而导致生产缩减的倾向，并相应减少包括所得税在内的其他税收，而最终减少财政收入。　　而对地方财政来说，根据新政策的规定，地方财政从2004年开始承担超基数部分（2003年的实退数额）的25%，这种支出给外贸出口依存度较高的地区带来了很大的财政负担。同时，由于退税率降低3个百分点，相应减少了20%的出口退税（就浙江目前的出口格局而言），企业得不到出口退税只能作为企业成本处理，这样的处理使得地方财政相应减少了所得税收入。　　根据2003年实退数额来确定的退税指标显然偏低，因为各省2003年出口退税指标普遍不足，实际数偏低，如2003年浙江省的应退税额465.96亿元，国家核定的浙江出口退税返还基数266.08亿元，应退税额超过实退税额75%。而另一方面，自入世以来浙江外贸一直在高位运行，年增长速度很快，而核定的基数却相对不变，可见出口退税政策调整对浙江财政收入产生了巨大的负面影响。　　出口退税政策调整对地方财政造成的压力是出口退税额支出的增加和企业所得税额的减少两方面共同作用的结果。本文以浙江省为例，借用相关学者已有的研究成果来测算出口退税政策的调整对浙江财政收入的影响。根据已有的计算公式：　　地方承担出口退税额=（计算期应退额-基期核定退税基数）×25%　　减少企业所得税额=减少出口退税额×企业所得税率×40%　　税收收入净减少额=地方承担出口退税额+减少企业所得税额　　实行新的出口退税政策后，如果按国家核定浙江省2003年出口退税返还基数266.08亿元，2004年浙江省的应退税额415亿元计算，地方将承担出口退税额37.23亿元。同时，由于出口不能退的增值税作为出口企业成本处理，2004年浙江省的应退税额415亿元，按25%的企业所得税负担率计算，地方财政将减少企业所得税8.3亿元，考虑上述两项因素，税收收入净减少额45.53亿元。　　2004年浙江省外贸出口增幅近37%，假定2005-2008年外贸出口增幅也为37%（实际上每年都在递增）。出口应退税额的增加主要由外贸出口的增加引起，而且其增长的幅度与外贸出口增长的幅度接近，以此推算2004—2008年浙江省的应退税额分别为415亿元、568.55亿元、778.91亿元、1067.11亿元、1461.94亿元。进一步可推算2004—2008年浙江省地方财政承担出口退税额分别是37.23亿元、75.62亿元、128.21亿元、200.26亿元、298.97亿元；减少企业所得税额分别为8.3亿元、11.37亿元、15.58亿元、21.34亿元、29.24亿元；税收收入净减少额即地方财政负担分别为45.53亿元、86.99亿元、143.79亿元、221.60亿元、328.21亿元。2003年浙江财政收入为1468亿元，假定2004—2008年浙江财政收入按照2004年12%的速度增长，则2004—2008年浙江财政收入分别为：1644亿元、1841亿元、2061亿元、2308亿元、2584亿元。　　通过以上的分析可以看到，出口退税政策的调整给浙江地方财政带来了沉重的负担，并且这种负担逐年呈上升趋势，地方财政负担与地方财政收入的比例由2004年的2.72%上升到2008年的12.7%，上升了10个百分点。　　　　二、不同出口方式对地方财政收支的影响　　为了降低成本，提高效率，开拓更大的市场，商品生产者的原材料采购、产品生产、产品销售这一系列过程很可能在不同地区或国家进行。在这一过程中增值税等税种的收缴和退回可能涉及到不同地区政府财政，也就是说，在这种情况下很可能存在地区间财政收入的隐性转移。在退税制度改革前，由于出口退税全部由中央财政承担，这一问题并不明显，而在新的退税制度下，势必会导致像浙江这样出口依存度较高地区的地方财政面临巨大的退税压力，而出口额