第九章会计帐簿(121页).pptVIP

第九章????会计账簿 第一节 帐簿的意义和种类 第二节 帐簿的设置和登记 第三节 帐簿的启用与错账更正 第四节 结账与对帐 第五节 帐簿的更换与保管 第一节 账簿的意义和种类 一、概念 1、会计账簿是由若干张具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企事业等单位各项经济业务的簿籍。 帐页是帐户的载体，帐簿是若干帐页的集合。 2、设置帐簿的原因 记帐凭证虽对经济业务进行了整理和归类，但由于其数量多且分散反映在若干凭证上，不能连续、集中、系统地反映企业在某一时期内所发生的某一类经济活动的变动情况及其变动结果。 为了把分散在会计凭证上的会计信息加以集中和分类汇总，就需要设置序时、分类的记录和反映经济业务的簿籍。 二、帐簿的作用 三、帐簿的种类 第二节 帐簿的设置和登记 一、帐簿的基本内容 （一）设置帐簿应遵循的原则 1、满足经济管理的需要，能够提供总括的核算资料和明细的核算资料。 2、要能保证组织严密，各帐簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系。避免重复或遗漏。 3、帐簿的格式应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。 （二）帐簿的基本内容 封面 扉页 帐页－－账页是账簿的主要内容 一般包括：（1）账户名称栏 （2）登记日期栏 （3）凭证种类和号数栏 （4）摘要栏 （5）金额栏 （6）总页次和分户页次 一个企业至少应该设置几册帐？ 至少应设置四册帐: 一册现金日记帐； 一册银行存款日记帐； 一册总分类帐； 一册活页明细帐。  二、日记帐的格式与登记 （一）普通日记账 相当于记账凭证，主要用来登记全部经济业务并列明会计分录，也称分录簿。（表1） （二）特种日记账 用来登记某一类性质相同的经济业务的日记帐。主要有：现金日记帐、银行存款日记帐和商品购销日记帐等 1、现金日记账的格式和登记方法  格式：（1）三栏式（收付由一人登记）如表2 （2）一栏式（现金收入日记帐和现金支出日记帐，收付可以由两个出纳员分别登记，再汇总到出纳管理人员，编制出纳报告单）如表3 登记方法： “日期栏”： 与现金实际收付日期一致的记帐凭证的日期 “凭证栏”： 收、付凭证的“字”“号” “摘要拦”： “对方科目栏”： “收入栏”、“支出栏”： “结余栏”： 做到“日清日结” 2、银行存款日记账的格式和登记方法  格式：（1）三栏式（收付由一人登记）如表4 登记方法： “日期栏”： 与银行存款实际收、付日期一致的记帐凭证的日期 “凭证栏”： 收、付凭证的“字”“号” “摘要拦”： “结算凭证种类、编号栏”：银行存款收支的凭据名称和编号 “对方科目栏”： “收入栏”、“支出栏”： “结余栏”： 余额定期与“对帐单”核对 ?表8　　　　　　 银行存款支出日记账（多栏式） 三、分类账的设置和登记方法 （一）总分类帐簿的格式和登记方法 1、概念：总分类账是根据总分类科目开设的，用来记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 2、格式 一般采用三栏式(见表10），也可采用双栏式（表11）、棋盘式(见表12)， 其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚帐户(收入、费用等暂记性、过渡性帐户)；棋盘式的分类帐有利于体现帐户间的对应关系，但帐页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。  3、登记方法 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以先将记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。总分类账根据什么登记，取决于各单位所采用的账务处理程序。  表11 帐户名称：主营业务收入 第? 页?????????????  4、作用 通过总分类账簿提供的资料，可以概括了解企业的经济活动和财务状况，据以检查分析计划执行情况和编制会计报表。 （二）明细分类帐簿的格式和登记 2、登记方法 表10 原材料明细账(数量金额式) 实物保管帐 ? 品名：?????????????????????????????