第九章会计核算组织程序(32页).pptVIP

3、记账凭证核算组织程序的账务处理程序 * * 第九章 会计核算组织程序 了解会计核算组织程序意义和要求 明确会计核算组织程序的凭证与账簿设置 掌握会计核算组织程序的账务处理程序 掌握会计核算组织程序的种类 掌握会计核算组织程序的特点及适用范围 学习目的 和要求 本章主要核算内容 会计核算组织程序概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概念 一、会计循环 （一）会计循环的涵义 从“填制凭证 登记账簿 编制报表”，周而复始地进行，称为会计循环。 （二）会计循环的基本步骤 1、依据原始凭证进行会计确认、计量、填制记账凭证； 2、依据经审核的记账凭证按记账要求登记特种日记账和分类账； 3、全部经济业务登记入账后进行对账； 4、对账无误后进行账项调整和账项转结； 5、进行账项调整后的对账； 6、对账无误后依据账簿数据编制会计报表。 二、会计核算组织程序 （一）、会计核算组织程序概念 　　又称账务处理程序或者会计核算形式，是指经济单位的所采用特定的凭证和账簿组织，以及由特定凭证、账簿组织而决定的具体核算程序即循环的具体步骤。 （二）、设计会计核算组织程序的意义 １、既能保证会计信息的质量，又能简化手续、节约时间； ２、可以提高会计工作效率； ３、更好的满足单位内外会计信息使用者的需要。 （三）、设计会计核算组织程序的要求 １、既有利于分工协作，又有利于会计工作的加强； ２、及时、正确、完整的提供会计资料，满足使用信息的要求； ３、力求简化手续，节约人力、物力、提高工作效力。 (四)、会计核算组织程序种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 多栏式日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序 通用日记账核算组织程序 第二节 记账凭证核算组织程序 一、概念及特点 １、概念：是指直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计核算 　　　 组织程序。 ２、特点：直接根据记账凭证登记总分类账。它是最基本的账务 处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据 经济管理的需要发展而形成的。 二、凭证、账簿组织与核算步骤设置 1、凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用 通用记账凭证。 2、账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、 数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。 第一、 根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 （会计分录）； 第二 、 根据通用记账凭证中涉及货币收付的凭证，或者根据专用 记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔的登记日记账（包括库存现金日记账和银行存款日记账）； 第三、 根据记账凭证及其所附的原始凭证及原始凭证汇总表逐 笔登记各明细分类账； 第四、 根据记账凭证（包括收款凭证、 付款凭证和转账凭证） 　　　　逐笔登记总分类账； 第五、 期末，将库存现金日记账、 银行存款日记账的余额和明细 分类账余额合计数，分别与对应的总分类账中有关科目的余额相互对； 第六、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。 记账凭证核算组织程序的账务处理程序也可用图9－3表示： 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 明细分类账 总分类账 （ 5 ） （ 3 ） （ 1 ） 会 计 报 表 （6） 日 记 账 （ 2 ） （4） 库存现金日记账 银行存款 日记账 （ 5 ） ：是填制、 编制登账或编报符号 ：是核对符号 记账凭证核算组织程序的账务处理程序图 、 （图１０－１） 三、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围 （一）记账凭证核算组织程序的优点 1、 总分类账比较详细地反映经济业务的发生和完成情况， 　　　便于核对审核； 2、 记账程序比较简化，且易于理解，操作方便。 （二）记账凭证核算组织程序的缺点 由于登记总分类账时直接根据记账凭证逐笔登记的， 　　　　如果一个企业规模较大、 业务量较多、 记账数量较 　　　　多时，登记总分类账的工作量较大，难以保证登账工 　　　　作的效率和工作质量； （三） 记账凭证核算组织程序的适用范围 记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模不大、 业务 　　　量较少、 记账凭证数量不多的企业单位。 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、概念及特点 １、概念：是指先定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算组织程序。 ２、特点：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后 再根据科目汇总表登记总分类账。