第九章所得税法(54页).pptVIP

避税行为及其调整 预约定价安排 关联企业往来资料 避税地 资本弱化 其他避税行为 预约定价安排 ——企业（年度关联交易额4000万以上） ——就其未来年度关联交易定价原则和计算方法 ——向税务机关提出申请 ——与税务机关按独立交易原则 ——进行协商、确认后达成的协议 关联企业往来资料 1、企业义务（第43条） ①平时义务：企业向税务机关报送年度企 业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方 之间的业务往来，附送年度关联企业业务往 来报告表。 关联企业往来资料 1、企业义务（第43条） ①平时义务 ——向税务机关报送所得税纳税申报表时 ——应当就其与关联方之间的业务往来 ——附送年度关联企业业务往来报告表 检查时的义务 ——税务机关在进行关联业务调查时 ——企业及其关联方 ——及与其关联业务调查有关的其他企业 ——应当按照规定提供相关资料 2.税务机关权力（第44条） ——企业不提供与其关联方间业务往来资料 ——或提供虚假、不完整资料的 ——未能真实反映其关联业务往来情况的 ——税务机关有权依法核定其应纳税所得额 企业具备三个条件： ●主体：居民企业或由居民企业和中国居民控制 ●地点：在实际税负明显低于12.5%的国家或地区 ●内容：并非因合理经营需要对利润不作分配或减少分配的 调整：上述利润中属该居民企业的部分 应计入该居民企业的当期收入 受控外国企业管理（避税地避税）（45） 资本弱化（46） ——又称资本隐藏、股份隐藏或受益抽取 ——指公司的资本结构中负债资本 ——远大于权益资本的资本结构安排现象  特点： ——企业注册资本与负债资本比例不合理 ——注册资本所占比例过小 ——满足不了企业日常经营对资本需要 ——借入资本过多，财务风险大 ——企业从其关联方接受的 ——债权性投资和权益性投资的比例 ——超过规定标准而发生的利息， ——不得在计算应纳税所得额时扣除。 标准：金融企业——5：1　　 其他企业——2：1 其他避税行为的调整（47） ——实施其他不具有合理商业目的的安排 ——而减少其应纳税收入或者所得额的 ——税务机关有权按合理方法调整 调整中所涉及的税款及利息 ——作出纳税调整后需要补征税款的 ——应当补征税款 ——并按国务院规定加收利息 （八）税收优惠 税收优惠原则 产业优惠为主 地区优惠为辅 优惠方式 免税收入 免征、减征 优惠税率 地区优惠 税基优惠 税额抵免优惠 免征、减征 ①从事农、林、牧、渔业项目的所得（花卉、茶、海水与内陆养殖等减半，其余都免） ②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三免三减半） ③从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（三免三减半 ） ④符合条件的技术转让所得（年度技术转让所得500万元以下免征；500万元以上减半） 优惠税率 适用于两类主体： 1、小型微利企业　　——20%（靠拢临界点） 2、国家重点扶持高新技术企业——15％（剥离） 1、工业，年度应税所得额不超过30万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他，年度应税所得额不超过30万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 地区优惠 民族自治地方对本地企业应缴纳的企业所得税中属地方分享部分，可以决定减征或者免征。 税基优惠 ①抵扣应纳税所得额 ——创投企业采取股权投资方式投资于 ——未上市中小高新技术企业2年以上的 ——可按其投资额的70%在股权持有满2年 ——当年抵扣该创投企业应纳税所得额 ——当年不足抵扣，可在以后年度结转抵扣 ②加速折旧 ——固定资产由于技术进步等原因 ——确需加速折旧的 ——可缩短折旧年限 ——或采取加速折旧的方法 ③减计收入 ——企业以规定的资源作为主要原材料 ——生产国家非限制和禁止并符合国家 ——和行业相关标准的产品取得的收入的 ——减按90%计入收入总额 ④加计扣除 ——新技术、新产品、新工艺 ——发生的研究开发费用 ——未形成的加扣50% ——形成的按150%摊销） ——安置残疾人员工资 ——国家鼓励安置其他就业人员工资 ——在原基础上加扣100% 税额抵免优惠 —— 购置并实际使用环境保护 ——节能节水、安全生产等专用设备 ——该专用设备投资额的10% ——可从当年应纳税额中抵免 ——当年不足抵免 ——可在以后5个年度结转抵免  思考：下列纳税人应缴纳哪些税种？ （1）生产彩电的企业 （2）生产烟的企业 （3）服装加工厂 （4）邮局 （5）银行 （6）房地产开发公司 （7）盐场 （8）大型百货商场 所得税法 ●个人所得税法 ●企业所得税法 个人所得税法 一、概述