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高频知识整理（一） 其他货币资金 ①外埠存款 ②银行汇票or银行本票 ③信用卡存款 ④存出投资款（存入证券公司但尚未投资） 交易性金融资产 ①成本 ②公允价值变动 可以直接填资产负债表 【注意】跑到费是负收入 计入损益类的收入账户 生产成本 ①基本生产成本（可继续写三级科目） ②辅助生产成本 固定资产的按所有权分 ①自有固定资产 ②融资租入固定资产（实质重于形式 视为自有资产 计提折旧） 固定资产的入账 整理 运输 安装 服务 装卸费 税收绝对不可以计入 固定资产盘盈和盘亏均按照重置成本 其他应收款 ① 备用金 ②存出保证金（押金） 押金按照被包装物计提增值税 期限是1年 其他应付款 ①存入保证金 应付职工薪酬 ①应付职工工资 ②应付职工福利 职工薪酬的确认 生产产品（生产成本） 劳务负担（劳务成本） 在建工程（固定资产成本） 无形资产（无形资产成本） 公司部门（管理费用） 销售部（销售费用） 其他（损益类账户） 营业税金及附加 ①消费税 ②营业税 ③城市维护建设税 ④教育费附加 银行借款有关科目 ①长期/短期借款 ②财务费用 ③应付利息 财务成果的核算 营业收入=主营收+其他收 营业成本=类比营业收入即可 营业利润=主营收-主营成本-营业税及附加-费用-资产减值损失+/-公允价值变动损益+/-投资损益 总利润=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=总利润*（1-25%） 综合收益=净利润+其他综合收益 利润分配顺序 ①法定盈余公积（10% 若到注册资本50%可以停止提取）②任意盈余公积 ③向投资者分配利润 利润分配：上述①②两项 ③应付现金股利或利润 ④转股本股利 ⑤盈余公积补亏 ⑥未分配利润（借方余额表示未弥补亏损） 交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资 股票投资和基金投资指在业务发生后 以凭证为依据 一方面要在总分类账户总括登记 另方面在总分类账户明细分类账详细登记随着经济业务的多次连续发生 分次填列 常用的有限额领料单费用登记表借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 借：待处理财产损益——待处理固定资产损益 累计折旧 贷:固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益 会计档案保管 只有移交清册15年 其他清册都永久 ②各类账本 凭证保存15年（对账单除外） ③只有特种日记账25年 ④月季度财务报告 3年（年度报告永久）⑤其他都是3年（固定资产卡片+银行对账单+银行余额调节表） 税收减征 ①税基 缩小计税依据（起征点 免征额 项目扣除）②税率 （新 低 零 税率）③税额（全免 减半 核定） 会计基础选择题 盘盈：以前年度损益调整 发料凭证汇总表不提供科目（可以提供 领料人 金额 单张数） 业务发生在哪天 凭证就记哪天 留存收益①盈余公积 ②未分配利润 应收账款 固定资产 可以跨年度使用账本 登记明细账的依据 ①原始凭证 ②原始凭证汇总表 ③记账凭证（没有汇总原始凭证） 领料单属于 ①自制原始凭证 ②执行凭证 ③一次凭证 会计报表至少有4个 全选即可 （资产负债 利润 现金流量 所有者权益变动） 长期股权投资包括 ①对子公司 ②对合营企业 ③对联营企业 短期借款按照债权人制作明细账 罚款利得 不属于其他收入 原始凭证 是出纳人员付出货币资金的依据 利润表反应的是经营成果 不得擅自调整账面价值是 历史成本 除了法律规定的以外 用税前利润弥补亏损 用税后利润弥补亏损 不用进行会计处理 联合凭证属于记账凭证 使用三栏式的账本 无非是总账 日记账 资本 债券和债务 购买材料的经济业务 不使用到 财产清查的会计方法 不可以多借多贷 但是可以制作多借多贷的分录 销毁清册上签名的 ①鉴定组负责人（说明销毁必须有鉴定程序） ②单位负责人 ③监销人 销毁由会计机构提出 实收资本是所有者投入的外部资金来源 固定资产是为生产商品 提供劳务 出租或者经营管理而持有的 超过1个会计年度的有形资产 共同负担某原始凭证的单据是原凭证分割单（不是交割单） 需要全面清查的情况①年终 ②破产 ③清产核资 资金进入不用考虑到资金的形态变化 资金退出就是回不来的钱 购买劳保用品属于制造费用 代发福利属于应付职工薪酬——应付职工福利 当期未扣完的进项税不做账务处理（15条类似） 收预收账款和收回余款都涉及 银行存款 和 预收账款 生产费用科目 归集生产费用 总成本 单位成本 利润分配的所有明细科目都要计入未分配利润科目 重置成本 现值 公允价值 既可以对资产计量 又可以对负债计量 账户的基本结构 ①科目 ②金额 ③业务日期 ④摘要 ⑤编号 借 收入 贷 本年利润 借 本年利润 贷 各种成本费用 会计分录不可以简化合并 银