纳税筹划之思维篇(66页).pptVIP

谢谢大家的配合! 让我们一起约定手机静音 坚持完成学习任务 企业纳税筹划 思维篇 主讲人：重庆工商大学财政金融学院：张军 E-mail189.cn；QQ：565480662 纳税筹划的关键 悟 和 度 目录 企业成功与纳税管理 企业纳税面临的挑战 企业纳税思考 公司在日常经营过程中： 计算过公司整体税负吗？ 考虑过如何减少税负支出吗？ 考虑过如何降低纳税成本吗？ 是否知道行业的税收优惠政策？ 企业纳税的误区 企业纳税思考 企业经营什么，应纳税额的大小，是由生产经营情况来决定的，而税务人员并没有参与企业经营，甚至不懂经营，企业的经济合同、账簿是生产经营情况的载体，税务机关将其视为证据。 由于经济合同条款的不规范，会计差错，导致税务人员错误地认定经营业务，从而错误地适用税收政策，造成多征、少征、漏征、不征、错征税款。 案例讨论 案例资料： 某外商投资企业拟增资扩股10亿元，需报商务部批准，按照规定，中方占75%（7.5亿元，已到位），外商（港资）投资占25%（2.5亿元，尚未到位），尚未得到商务部的批复。财务做账： 借：银行存款 7.5亿 贷：资本公积 7.5亿 年底，港资到位，并得到商务部批复。 借：银行存款 2.5亿 资本公积 7.5亿 贷：实收资本 10亿 思考：错账的后果？ 案例讨论 案例资料： 苏宁电器在促销中宣传：买空调送价值200元的剃须刀1把，空调售价5000元/台，财务做账： 借：银行存款 5000 贷：主营业务收入—空调 5000 同时，做 借：销售费用 200 贷：库存商品—剃须刀 200 思考：税务认定剃须刀是无偿赠送行为，应视同销售纳税，对吗？如何避免？ 纳税人的三条道路 守法、违法和避税 纳税筹划的体会 野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 狡猾者骗税 精明者避税 纳税筹划的定义 纳税筹划的定义 无论是国内、国外税收理论研究者，还是税收实践者都是众说纷纭，对此并没有权威而统一的说法。 纳税筹划的定义 国内的观点 纳税筹划的定义 案例资料 合同条款的影响 免租条款： 某商铺出租，合同约定，租期一年，月租金10000元，前2个月免租。 请思考：计算营业税、房产税、所得税的租金收入是10万元，还是12万元？ 思考 合同条款改变： 免租条款改写为：商铺出租，合同约定，租期一年，月租金8333元，支付日期：从第三个月起，每月支付10000元。 请思考：计算营业税、房产税、所得税的租金收入是10万元，还是12万元？ 账务处理： 1、2月份做同样的分录，借：应收账款 8333 贷：主营业务收入—租金 8333 3月份，分录为：借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000 讨论：计税依据是解决交多少税款，纳税义务是落实多久发生的。 案例资料 瑞华公司是一有限责任公司，适用所得税率25%.公司期末财务状况如下：实收资本5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润4000万元，所有者权益合计10000万元。 其中，甲公司持股比例为80%，所得税率33%，初始投资成本4000万元；乙公司持股比例为20% 出于经营战略的需要甲公司拟按账面价值转让其所持有的瑞华公司的股份给丙公司，该业务应如何操作呢（为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响）？ 筹划方案 方案一:甲公司按账面价值转让 转让价格：10000×80%= 8 000万元 转让收益：8000－4000= 4 000万元 应缴企业所得税：4000×25%= 1 000万元 股权转让甲公司的实际收益：4000－1000=3000万元 丙公司支付的转让价款为8 000万元 根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函[2004]390号）规定，企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按（国税发[2000]118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。 筹划方案 方案二: 瑞华公司先将未分配利润全额进行分配，然后再按账面价值转让80%的股份 利润分配后，甲公司可得到股息4000×80%=3200万元 按