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第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的规则 第四节 对账与结账 第一节 会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的概念 ～称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来连续、系统、完整地记录一个企业、行政事业等单位经济业务的簿籍。 二、会计账簿的意义 1.为经营管理提供全面、系统的会计信息。 2.保证财产物资的安全、完整。 3.是进行会计分析和经营成果考核的依据。 4.为编制会计报表和进行会计检查提供依据。 三、会计账簿的基本内容 会计账簿主要是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，簿籍是账簿的外观形式，而账户记录是账簿的主要内容.账簿的基本内容包括: 1.封面。 2.扉页。 3.账页。 四、会计账簿的种类 (一)账簿按其用途不同分类 可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1.序时账簿 也称日记账，是指按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。序时账簿有两种：一种是用来登记全部经济业务完成情况的账簿，叫普通日记账；另一种是用来登记某一类经济业务完成情况的账簿，叫特种日记账.现在应用比较多的是特种日记账，如现金日记账和银行存款日记账。 2.分类账簿 是对全部经济业务进行分类登记的账簿。按反映内容的详细程度不同，可分为总分类账簿和明细分类账簿。 (1)总分类账簿 简称总账，是根据总分类科目设置的，用以分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益等总括核算资料的分类账簿。 (2)明细分类账簿 简称明细账，是根据明细科目设置的，用以分类登记某一类经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益等明细核算资料的分类账簿。 3.备查账簿 是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项，或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。也称辅助账簿。如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。 (二)账簿按其外表形式分类 可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 1.订本式账簿 总账和日记账一般采用订本式账簿 优缺点 2.活页式账簿 明细分类账一般采用活页式账簿 3.卡片式账簿 固定资产明细账一般采用卡片式账簿 (三)账簿按其所使用账页的格式分类 可分三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿等。 1.三栏式账簿 设有“借方” 、“贷方” 、“余额”三栏。适用于只需进行金额核算的经济业务，如总分类账以及应收账款、应付账款等明细分类账就采用这种形式。 2.多栏式账簿 它的基本结构也采用“借方” 、“贷方” 、“余额”三栏，但根据所要反映的经济业务的特点和对会计资料的分析要求，在借方或贷方栏目下面再分别设置若干专栏，以详细具体地记载某一类经济业务的活动情况。它一般适用于需要进行分项目反映的经济业务，如制造费用、管理费用、生产成本、本年利润等明细分类账就采用多栏式账簿。 3.数量金额式账簿 是指由数量金额式账页组成的账簿。它的基本结构也采用“借方” 、“贷方” 、“余额”三栏，但在每栏下面再分别设置“数量” 、“单价”、“金额”三个小栏目，它适用于既需要进行金额核算又需要进行数量核算的经济业务，如库存商品、原材料等明细分类账就采用数量金额式账簿。 4.横线登记式账簿 是指全部由横线登记式账页组成的账簿。它的基本结构是在同一张账页的同一行，记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容。它一般适用于需要逐笔进行登记的经济业务，可以对照反映一项经济业务的来龙去脉。也称“平行式账簿” 。如在途物资、其他应收款账户就可采用“平行式账簿” 。 第二节 账簿的设置与登记 账簿的设置包括确定账簿的种类、数量、名称、账页格式、反映的经济内容及登记方法等。各单位应根据经济业务的特点和管理的要求，遵循账簿设置的原则进行设置账簿。 一、日记账的设置与登记 日记账即序时账，是用来序时地记录和反映全部或某一类经济业务发生和完成情况的账簿。日记账一般分为普通日记账和特种日记账两种。现金和银行存款日记账是最常用的两种特种日记账。 (一)现金日记账的设置与登记方法 现金日记账是用来逐日逐笔反映库存现金收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由出纳人员根据审核无误的现金收(付)款凭证及有关银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔序时登记的。一般是指现金收付日记账，如进一步细分，可分为“现金收入日记账”、“现金付出日记账”。 现金日记账一般采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式两种。 1.三栏式现金日记账的格式与登记 P213 2.多栏式现金日记账的格式与登记 P213 214 现金日记账应由出纳人员负责登记。登记要求和方法如下: (1)根据审核无误的收、付