财务会计-固定资产(117页).pptVIP

案例： 2009年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的可回收金额合计为1 230 000元，账面价值为1 400 000元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。 借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 170000 贷：固定资产减值准备 170000 案例： M工厂两项固定资产确认实际发生减值。该两项资产账面原值800000元，已计提折旧200000元，经计算，预计可回收金额为500000元。 借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 100000 贷：固定资产减值准备 100000 减值损失=800000-200000-500000=100000 第四节 固定资产的处置和清查 一、固定资产的处置 固定资产的处置主要指固定资产的报废和出售，以及对因各种不可抗拒的自然灾害而遭到毁坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 （一）固定资产终止确认的条件 固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认： 1.该固定资产处于处置状态。固定资产处置包括固定资产的出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予终止确认。 （二）固定资产处置的核算 1、账户设置: “固定资产减值准备”账户 2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。固定资产的确认条件之一是“与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业”，如果一项固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，那么它就不再符合固定资产的定义和确认条件，应予终止确认。 固定资产减值准备 固定资产报废、投资转出、 计提的减值准备 出售时冲销的减值准备 余额：已提的减值准备 “固定资产清理”账户 固定资产清理 转入清理的账面价值 清理固定资产的变价收入 发生的清理费 应由保险公司或过失人承担的损失 结转清理后的净收入 结转清理后的净损失 本账户期末余额，为尚未清理完毕的固定资产的价值。 2、账务处理 ①出售、报废和毁损固定资产的核算 会计核算步骤: 借：固定资产清理 （账面价值） 累计折旧 （已提折旧） 固定资产减值准备 （已提的减值准备） 贷：固定资产 （原值） A、固定资产转入清理 B、发生的清理费 借：固定资产清理 贷：银行存款等 C、计算交纳的营业税(出售不动产) 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 D、出售收入和残料的处理 借：银行存款、原材料等 贷：固定资产清理 E、保险或过的过失人赔偿款 借：银行存款、其他应收款等 贷：固定资产清理 F、结转清理净损益 发生的清理净收益（贷方金额＞借方金额） 借：固定资产清理 贷：管理费用 属于企业筹建期间的： 属于生产经营期间的： 借：固定资产清理 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 发生的清理净损失（贷方金额＜借方金额） 属于筹建期间的： 借：管理费用 贷：固定资产清理 属于生产经营期间的： 借：营业外支出—处置固定资产净损失 （正常损失） —非常损失 （自然灾害造成非正常损失） 贷：固定资产清理 ②其他方式减少固定资产 其他方式减少固定资产，如固定资产清偿债务、投资转出固定资产、以非货币性资产交换换出固定资产等，分别按照债务重组、非货币性资产交换等处理原则进行核算。 案例： 丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价400万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备。其残料估计价值5万元，残料已办理入库。发生的清理费用2万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。假定不考虑相关税费。做出丙公司的账务处理。 1、转入清理 借：固定资产清理 3000000 累计折旧 1000000 贷：固定资产 4000000 2、残料入库 借：原材料 50000 贷：固定资产清理 50000 （3）发生的清理费 借：固定资产清理 20000 贷：库存现金 200