美国税收制度程序.docx

税种：企业所得税,个人所得税颁布日期：2014-06-10实施日期：附件：第一节?美税收制度[1]美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。一个公司税赋情况根据该公司经营活动及其所在地而定。美商务部“选择美国”办公室建议在美投资外国企业就税收问题聘请专业税务公司，一些美国律师事务所建议，作为概括了解美国税务体系，可参考美国毕马威公司编写的《投资美国中国公司指南》[2]、美国德勤公司编写的《国际税务及商业指南》[3]。一、美现行税收制度[4]美国现行税制是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。美国税收由联邦政府、州政府和地方政府征收：（一）联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。联邦政府的总税收中，个人所得税约占1/3，社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6，其他税收包括遗产税、关税等。（二）州政府及地方政府征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。二、分税制管理体系美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分，对税收实行彻底的分税制。联邦与州分别立法，地方税收由州决定。三级税收分开，各自进行征管。税收管辖不同，对于应税所得的定义和所得的分配也不同。美国的所得税制兼有“属地主义”和“属人主义”。就美国来源所得（US?Source?of?Income）而言，所得税原则上采用“属地主义”，非居民之外国人（Non-Resident?Alien）应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。就美国公民或居民而言，所得税原则上采用“属人主义”，即，针对美国公民在全世界的收入所得加以课税。三、税收管理机构财政部负责美国联邦税收法规管理事务；参议院和众议院拥有税收立法权；由财政部提出的税收法律议案经国会通过，总统批准后生效。税收征管机构为国内收入局（IRS）与关税署，国内收入局负责联邦国内税征收、国内收入法案的执行。关税署负责关税征收。国内收入局总部只对征收工作给予指导、指示，实际征收工作由在全国分设的7个地区税务局负责。地区税务局有权对征管中的问题作出决定而无需总局批准。地区局下设若干区局，直接进行税收征纳管理工作。由于美国实行主动申报缴纳个人所得税为主的税制，所以地区局以下实际工作主要是对纳税申报表予以审查。第二节?主要税种一、个人所得税美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税，其中以联邦个人所得税为主。（一）纳税人个人所得税的纳税人包括：美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但根据《美国移民法》拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡）的人。不符合美国公民和居民身份的为非居民。（二）课税对象和税率个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，非美国居民来源于美境内的所得。2011年联邦个人所得税税率　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：美元税率单身已婚合并报税；符合资格的丧偶报税人已婚单独报税收入户主[5]收入10％不超过8500不超过17,000不超过8,500不超过12,15015％8,500－34,50017,000－69,0008,500－34,50012,150－46,25025％34,500－83,60069,000－139,35034,500－69,67546,250－119,40028％83,600－174,400139,350－212,30069,675－106,150119,400－193,35033％174,400－379,150212,300－379,150106,150－189,575193,350－379,15035％379,150及以上379,150及以上189,575及以上379,150及以上（三）应纳税所得额及应纳税额计算个人所得税的计算方法是：税法规定的纳税人全部所得先减去不予计列所得（为总所得）；然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”（为调整所得）；再减去分项扣减款项或标准扣减款项；再减去免税项目（为应纳税所得额）；乘以适用税率（为应纳税额）；最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的纳税款。2011年扣除标准[6]分　类扣除标准已婚合并纳税，配偶健在11,600户　主8,500单　身5,800已婚，单独申报5,800?　　（四）征收方法美国个人所得税应税期限为一年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每年12月31日的，为按日历年度计的纳税年度；截止于每年度其他的任何一个日期的，为按财务年度计的纳税年度。个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的，在纳税年度次年的