收益与成本会计.pptVIP

11收入、成本和利润的会计处理 11.1营业收入的核算 11.2成本费用的核算 11.3利润与利润分配的核算 11.1营业收入的核算 一、营业收入的内容与确认原则 二、营业收入的核算 （一）利息收入的核算 （二）金融企业往来收入的核算 其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：金融企业往来收入 ××利息收入户 例：工行上海分行静安支行收到中央银行划付的存款利息5100元，收到中国银行宝山支行划付的存款利息1500元，收到工商银行某分行常熟支行划付的存款利息1800元，收到工商银行上海分行卢湾支行划付的存款利息2400元，作分录。 （三）手续费收入的核算 会计分录为： 借：××科目 贷：手续费收入 例：某行办理委托收款业务，收取手续费100元。 （四）汇兑收益的核算 发生了汇兑收益，以“外汇买卖”和“汇兑收益”科目对转。其会计分录为： 借：外汇买卖 贷：汇兑收益 （五）其他营业收入的核算 会计分录为： 借：现金（或××科目） 贷：其他营业收入 ××收入户 例：工行上海分行静安支行向国泰君安公司收取出租管理专有技术30000元，向波尔公司收取咨询费1000元，作分录。 三、投资收益的核算 各种投资在获得收益时，其账务处理会计分录为： 借：××科目 贷：投资收益 ××户 11.2成本费用的核算 一、成本费用的内容与管理要求 二、成本费用的核算 （一）利息支出的核算 （二）金融企业往来支出的核算 发生了金融企业往来支出后，账务处理的会计分录为： 借：金融企业往来支出 ××支出户 贷：存放中央银行准备金（或银行存款） 例：工商银行上海分行黄浦支行向中央银行划付借款利息4500元，向中国银行徐汇支行划付借款利息1200元，向工商银行昆山支行划付借款利息2100元，向工商银行上海分行长宁支行划付借款利息1500元，作分录。 （三）手续费支出的核算 支付某项代办业务的手续费时，会计分录为： 借：手续费支出 ××支出户 贷：现金（或××科目） 例：工商银行上海分行徐汇支行按为民储蓄所代办储蓄存款年平均余额690000元的1。2%支付代办储蓄手续费，作分录。 （四）汇兑损失的核算 借：汇兑损失 贷：外汇买卖 （五）营业费用的核算 营业费用采取直接列账的会计分录为： 借：营业费用 贷：××科目 例：中国银行静安支行按一月份发放职工工资总额33600元的14%，2%和1。5%分别计提职工福利费，工会经费和职工教育经费，作分录。 （六）其他营业支出的核算 例：工商银行上海分行静安支行分配向国泰公司出租管理专有技术人员提供的服务人员的工资2500元，计提职工福利费350元，作分录。 （七）营业税及附加的核算 其会计分录为： 借：营业税及附加 贷：应交税金 营业税户 贷：其他应付款 教育费附加户 例：工商银行上海分行静安支行一月份营业收入为588000元，其中：金融企业往来收入为60000元，按5%税率计提营业税，按7%计提城市维护建设税，作分录。 实际缴纳时的会计分录为： 借：应交税金 营业税户 借：应交税金 城市维护建设税户 借：其他应付款 教育费附加户 贷：存放中央银行准备金 11.3利润与利润分配的核算 一、利润总额与净利润的构成 利润总额=营业利润+投资收益（减投资损失）+营业外收支净额 净利润=利润总额－所得税 1．结转收入类科目余额时，系将财务收入各科目按账户编制转账传票转入本年利润科目的贷方。 其会计分录为： 借：利息收入 各明细账户 借：金融企业往来收入 各明细账户 借：手续费收入 各明细账户 借：其他营业收入 各明细账户 借：汇兑收益 各明细账户 借：投资收益 各明细账户 借：营业外收入 各明细账户 贷：本年利润 2．将支出各科目按账户编制转账传票转入“本年利润”科目的借方。其会计分录为： 借：本年利润 贷：利息支出 各明细账户 贷：金融企业往来支出 各明细账户 贷：手续费支出 各明细账户 贷：营业费用 各明细账户 贷：营业税金及附加 各明细账户 贷：其他营业支出 各明细账户 贷：汇兑损失 各明细账户 贷：营业外支出 各明细账户 贷：所得税 例：工商银行黄浦支行1月31日损益类帐户的余额如下： 收入类帐户 余额 费用类帐户 余额 利息收入 301000 利息支出 134000 金融企业往来收入 38500 金融企业往来支出 31200 手续费收入 3800 手续费支出 1080 汇兑收益 350 其他营业支出