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营业税改征增值税
— 纳税申请表填写培训
江西省国家税务局货物和劳务税处
讲授人 : 田晟 2016 . 5 .
17
—
第三部分
小规模纳税人申报表填报案例
目录页
Contents Page
第二部分
小规模纳税人申报表填报说明
第一部分
增值税纳税申报表总体介绍
第一部分
增值税纳税申报表总体介绍
经国务院批准,自 2016 年 5 月 1 日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,
本次纳入营改增范围的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,涉及纳税人户数多、行业广、业 态复杂,总局在税收制度设计上,既要考虑遵循规范的增值税税理原则,也要兼顾原有营业税政策 的过渡;既要保证所有营改增行业税负只减不增,又要兼顾不影响财政体制;既要方便纳税人操作 遵从,又要便于税务机关执行。
为配合全面推开营改增试点工作,3月31日,总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后 增值税纳税申报有关事项的公告》(2016 年第 13 公告);5月5日,总局又发布2016年第27号公告, 对增值税纳税申报有关事项进行了明确(进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料);5月
10日,总局发布2016年第30号公告,再次对申报有关事项再次进行了调整(税负分析测算明细表)。
1.1 申报表设计背景
增值税纳税申报表总体介绍
第一部分
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考虑到政策的适用性,通过申报表局部调整和增加附表
的方法,与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。
考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息系
统的既有框架,保持原申报表基本结构和栏次不变;
以实现新旧税制平稳过渡,顺利推进营改增改革为原则,
兼顾习惯性和适用性;
1.2 申报表的设计原则
增值税纳税申报表总体介绍
第一部分
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增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务
发生的当天。
纳税义务发生时间
纳税人发生视同销售情形的,其纳税义务发生时间
为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属
变更的当天;
纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转
移的当天;
纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,
其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;
纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取
销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票 的当天;
纳税义务发生时间
1.3
增值税纳税申报表总体介绍
第一部分
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4
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税
务机关申报缴纳扣缴的税款。
纳税地点
其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转
让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产
所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税;
非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申
报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住 地主管税务机关补征税款;
固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务
机关申报纳税。经有权机关批准,可以由总机构汇
总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税;
纳税地点
1.4
增值税纳税申报表总体介绍
第一部分
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纳税期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期
满之日起15日内申报纳税;实行按季申报的原营业
税纳税人,2016年5月申报期内,向主管地税机关 申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报 期内,向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份 的增值税。
以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、
银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财
政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照 固定期限纳税的,可以按次纳税;
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、
15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期 限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定;
纳税申报期限
1.5
增值税纳税申报表总体介绍
第一部分
8
第二部分
增值税小规模纳税人申报表填报说明
3.《增值税减免税申报明细表》
2.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》附列资料
1. 增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)
全面实施营改增后,小规模纳税人的申报表调整为 1 主表 2 附表,较之前减少了
1 张附表,即《附列资料(四)》不再填报,有效减轻了小规模纳税人的办税负担。同时, 主表和附列资料为满足营改增后申报需要,调整较大。2016年5月5日,总局再次对小规模纳 税人申报表及附列资料进行了调整(2016年第27号公告),纳税申报以27号公告为准。
2.1 小规模纳税人申报表的整体结构
第二部分 小规模纳税人申报表填报说明
10
——
——
22=20-21
本期应补(退)税额
——
——
21
本期预缴税额
20=15-16
应纳税
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