货币资产与短期投资.docVIP

第二章 货币资产与短期投资 教学目的与要求：通过本章教学，使学生了解现金的使用范围及其内部控制、银行结算方式以及短期投资的核算方法。要求学生理解现金管理的意义、掌握现金内部控制的内容，熟悉银行结算方式的种类、基本程序和使用范围，掌握短期投资特征、短期投资成本的确定，现金股利和债券利息的账务处理方法，以及短期投资的期末计价方法。 教学重点：现金的内部控制；短期投资成本的确定；短期投资期末计价方法 教学难点：短期投资收益的确认原则及处理方法 教学课时：3课时 具体教学内容： 货币资产 一、现金 （一）现金概述 1、现金概念：广义的现金是指全部货币资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金；狭义的现金仅指库存现金（以下所述均指狭义概念）。 2、现金开支范围：国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定了允许企业使用现金结算的范围，概括而言，主要是用于对个人的结算和支付以及结算起点（1000元）以下的零星支出。不属于现金开支范围的支出，应通过银行转帐结算。 （二）现金的内部控制 现金内控制度的基本内容： （1）建立现金管理的各项制度； （2）现金收入应及时（一般于当日）送存开户银行； （3）指定专人负责现金收支； （4）核定库存限额，不得坐支现金收入； （5）对现金定期或不定期进行清查。 课堂提问：一般情况下，企业发生少量的零星支出，是否可以从企业现金收入中支取？ （三）现金业务的核算 1、库存现金的核算 （1）总分类核算：在总分类账簿中设置“现金”账户，按照企业所选择的记账程序（比如科目汇总表等记账程序）进行登记。 （2）明细分类核算：设置“现金日记账”，由出纳人员逐笔序时登记，并做到日清日结。 有外币现金的企业，应与人民币现金分别设置日记账。 2、备用金的核算 （1）什么是定额备用金制度？ 备用金是指为方便日常使用而预先拨付给企业内部各职能部门的现金。定额备用金制度是指预先为各部门核定定额并依此进行拨付；各部门按规定用途使用后凭单据到财会部门报销，并按其定额补足现金的一种作法。 （2）账务处理 设置“备用金”账户（或在“其他应收款”账户下设置“备用金”二级账户） 备用金 拨付备用金时 撤销备用金时 备用金定额数 例题见教材16页例1。 需要注意的是：采用定额备用金制度平时报销时，不通过本账户贷方反映。 课堂提问： “备用金”账户有什么特点？对备用金应如何加强控制管理？ 现金的清查 清查中发现的原因不明的现金短缺或溢余，分别记入“待处理财产损溢”账户的借方和贷方，查明原因后从反方向转入有关账户 二、银行存款 按照国家有关规定，凡独立核算的企业必须在当地银行开设账户，办理现金结算范围以外的一切货币收支业务。 （一）银行结算方式的种类 目前共计9种： 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证 需要注意的是：不同的结算方式在办理程序、适用范围（结算内容和地点）、金额起点、结算期限等方面有所不同，企业可结合具体结算业务进行选择。 （二）银行存款业务的核算 1、总分类核算与明细分类核算 核算方法类同现金的核算。 2、银行存款的清查 ①银行存款的清查主要表现为与银行对账单的相互核对。 ②将核对中发现的未达账项编制“银行存款余额调节表”。 调节公式为： 企业存款日记账余额+银行已收款项–银行已付款项=银行对账单余额+企业已收款项–企业已付款项 例题见教材18页例2。 需要注意的是意：调节后的存款余额不能直接用来调整企业存款账面余额。 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的种类 其他货币资金目前主要包括6种：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款。 （二）账务处理 设置“其他货币资金”账户，并按种类开设明细账户。 其他货币资金 选择某种结算方式 用其他货币资金 形成其他货币资金时 支付时 其他货币资金余额 课堂提问：其他货币资金与银行存款之间存在何种关系？ 第二节 短期投资 一、投资概述 （一）投资的概念 1、广义的投资 2、狭义的投资：权益性投资、债权性投资 （二）投资的种类 1、投资性质 ①权益性投资：被投资单位所有者的身份 ②债权性投资：被投资单位债权人的身份 2、投资目的和变现性 （1）短期投资 （2） 长期投资 需要注意的是：短期投资的持有时间不绝对局限于一年以内。 课堂提问：持有时间超过一年的短期投资是否应作为长期投资来列示。 （三）短期投资的条件 1、能在公开市场交易且有明确市价； 2、是剩余资金的存放形式并保持其流动性和获利性。 （四）短期投资核算账户设置 短期投资