三章 审计分类与方法.pptVIP

第三章 审计的分类与方法 第一节 审计的分类 第三章 审计的分类与方法 学习目标：通过本章的学习，应掌握 1、审计按主体的分类 2、审计按不同主体的审计内容与目标的分类 3、审计的一般方法 4、审计的技术方法 第一节 审计的分类 一、两种基本分类： 　　（一）按主体的不同，审计划分为： 1、政府审计(也称国家审计)、 2、内部审计 3、注册会计师审计(也称独立审计、民间审计、社会审计)。 第一节 审计的分类 （二）按不同主体审计目标与内容的不同分 政府审计 1、财政审计 2、经济效益审计 3、财经法纪审计（专案审计） 第一节 审计的分类 内部审计 1、部门审计 2、单位审计 3、经营审计 4、管理审计 5、其他审计业务 内部审计 内部审计的主要管理模式 1、隶属于本单位董事会或其下属的审计委员会 2、隶属于本单位总经理或总裁 3、隶属于本单位总会计师或副总经理 外部审计对内部审计的利用 内部审计是单位内部控制制度的重要组成部分 内部审计和外部审计在审计依据、审计内容、审计方法等方面都具有一致性 外部审计利用内部审计工作成果、可以提高审计工作效率，节约审计费用 第一节 审计的分类 注册会计师审计（民间审计） 注册会计师审计的概念 注册会计师审计，又称民间审计、独立审计或者社会审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。 注册会计师审计 会计师事务所的主要形式 独资 普通合伙制 股份有限公司制 有限责任合伙制 注册会计师审计 会计师事务所的级别制度 会计师事务所的组织级别一般包括合伙人或股东、高级经理、督导人员、项目经理或主管审计师和助理人员等。 注册会计师审计 有限责任事务所的成立条件 不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。 注册会计师审计 合伙会计师事务所的成立条件 有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所的工作 有固定的办公场所和必要的设施 有能够满足执业和其他业务工作需要的资金 注册会计师审计 合伙人的条件 必须是中华人民共和国的公民 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有五年以上在会计师事务所从事审计业务的经验和良好的道德纪录 不在其他单位从事谋取工资收入的工作 至申请日在申请注册地连续居住一年以上 注册会计师审计 事务所取得证券资格的条件 有八名以上取得证券、期货相关业资格考试合格证书或者已经取得许可证的注册会计师（不含分支机构注册会计师） 专职人员不少于四十人（不含分支机构人员），其中60岁以内人员不少于30人 依法成立三年以上，内部质量控制健全，并且在以往三年内没有违反法律、法规和执业准则、规则的行为 注册资本、风险基金及事业发展基金总额在300万元以上 注册会计师审计 注册会计师申请证券、期货业的条件 所在事务所已取得许可证或符合申请许可证的条件 具有证券、期货相关业务资格考试合格证书 有执行独立审计业务三年以上的经历 年龄不超过60岁 以往三年内没有违反法律、法规和和执业准则、规则的行为并年检合格 注册会计师审计 取得注册会计师的条件 通过注册会计师全国统一考试 从事两年以上的审计业务工作 国家审计与注册会计师审计的区别 授权方式不同 独立性不同 依据的审计准则不同 审计的范围不同 监督的性质不同 内部审计与注册会计师审计的区别 授权的方式不同 独立性不同 审计的重点不同 审计的作用不同 内部审计与注册会计师审计的区别 内部审计与注册会计师审计的区别 二、审计的其他分类 (一）按审计时间分： 1、事前、事中、事后 2、定期与不定期 3、期中与期末 （二）按审计范围：全部与局部 （三）按审计组织方式：派出审计（重点地区）、联合审计、报送审计和就地审计 第二节 审计的方法 一、审计查账的一般方法： （一）按照审查的会计资料的发生顺序 顺查法：依核算程序审查 审计查账的一般方法 （二）按照会计资料或审计证据的检查范围或数量 1、详查法： 查所有会计资料，与顺查法类似 2、抽查法： 查部分会计资料，与逆查法类似 审计的技术方法 二、审计的技术方法 （一）审查书面资料的方法：（查账的技术方法） 1、审阅法：查阅资料 2、核对法：按会计资料的逻辑关系核对，如证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对 3、验算法：重算法，注意验算标准、方法和口径要恰当，否则，验算法是错误的 4、调整法：调账法，依查账结果调相关账户 审计的技术方法 （二）审计调查取证的方法：（证实客观事物的