0.2-初步业务活动流程.docVIP

第一部分 初步业务活动 审计思路 在承接业务前，无论是首次承接还是连续保持客户，都需要开展初步业务活动。初步业务活动类似尽职调查，其目的是确定是否承接，以便在事前控制项目风险。 初步业务活动分为对外进行客户诚信、经营风险及行业环境等风险评价；对内事务所自身也应评价是否具有足够的资源及能力承办该项目。只有经过对外对内的评价，在确定客户风险评级为中（含）等以下级别，方可经过质量控制程序逐级审批，以确定承接该项目。 初步业务活动审计思路具体为以下几个步骤： 一、客户风险评价，以判断是否承接 初步业务活动的起点，首先是客户风险评价，主要采取与管理层面谈、实地观察、调查等程序，分别从行业状况、客户经营风险、财务状况以及管理层诚信等方面进行初步调查，形成风险评价结论。 二、自身评价，以确定是否具有专业胜任能力及独立性 基于客户初步风险评价结论，结合我所自身人力资源情况，分别从时间、资源保证方面，专业胜任能力及独立性方面，以评价项目组是否具有承接能力及保持独立性。 三、实施相应质量控制程序确定是否承接 完成客户风险评价及自身评价后，应根据我所质量控制制度相关部分，完成各项授权和审批程序。 项目组负责人应建立客户关系和承接具体审计业务相应的质量控制程序及时签订或修改审计业务约定书 ，应当按照《中国审计准则第 1111 号——审计业务约定书》的规定，在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。   审计技术提示 与前任注册会计师的沟通问题 对于首次承接的业务，作为后任注册会计师应当主动与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。虽然我所底稿将“与前任注册会计师沟通”列在特殊项目中，但在初步业务活动阶段就应当完成与前任注册会计师的首次沟通。在时间上应当在“业务约定书”的签署时间之前。 程序表的填写问题 对于首次承接的业务，应填写“业务承接评价表”；对于连续承接的业务，应填写“业务保持评价表”，不要两者同时都填写。本案例属于首次承接业务，因此执行了“业务承接评价表”中规定的程序。 是否承接问题 无论是首次承接还是连续承接，如果从客户的诚信、经营风险、财务状况等方面将客户的风险级别评价为高，或者由于本所在时间、资料、专业胜任能力以及独立性等方面表明不能承接或保持该业务时，项目组应该在项目承接风险评价报告中表示不能承接的意见，由高级经理及分管副主任会计师最后确定不予承接。 签字授权问题 “业务承接评价表”、“业务保持评价表”以及“项目组构成人员审批表”应由主任会计师或主任会计师授权的副主任会计师审核后签字。 业务约定书相关问题 （一）“业务约定书”的签署时间应在“项目承接风险评价报告”之后，“项目经理业务授权书”之前。 （二）在首次接受审计委托时，执业人员还应当在“业务约定书”中增加对与前任注册会计师沟通的安排对于被审计单位的约束性条款。比如按照中国注册会计师执业准则的规定，乙方作为后任注册会计师，拟就对前任会计师XX会计师事务所审计之相关事项进行询问，并查阅前任会计师XX会计师事务所审计贵公司XXXX年度财务报表形成的审计工作底稿，甲方应当对此给予积极配合。 （三）如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调等条款。 （四）如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当将其视为不同的业务，分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。 关于职业道德的问题 项目组全体成员、签字的副主任会计师、项目质量复核人员（总审相关人员）都应填写执业人员独立性确认书和执业人员保密协议。 初步业务活动时间 初步业务活动审计工作底稿的所有时间应该在计划审计工作底稿时间之前。 与前任注册会计师的沟通 获知某项信息 完成项目组成员的组建 签署独立性声明及保密协议 项目组成员组建 授权项目经理 拒绝或解除 签署业务约定书 保持或承接评价 我所时间、资源、胜任能力和独立性评价 客户诚信、经营风险和财务状况评价 业务环境的初步了解 可接受风险 不可接受风险