第5章固定资产试卷.ppt

第五章 固定资产(P94) 本章要点 1. 外购固定资产的初始计量 2. 固定资产折旧的计提范围及计算 3. 固定资产后续支出的会计处理 4. 固定资产减值和持有待售固定资产的会计处理 5. 固定资产处置的会计处理 一、外购固定资产初始计量(P96)(选择题） (一)一般情况 1、成本构成 ①买价；②相关税金：包括进口关税等； 不包括允许抵扣的增值税进项税额。 ③相关费用：包括运杂费、安装成本、场地整理费、专业人员服务费等。 【例题】某企业为一般纳税人，购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为100000元，增值税额为17000元，支付的保险费为2500元，设备安装时领用材料价值1000元（不含税），购进该批材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为（ ）元。 A.117000 B. 118000　　 C.105500　　 D. 120500 【答案】C【解析】该固定资产的成本＝100000+2500+1000+2000＝105500（元）。 2、会计处理 ①购入不需要安装的固定资产：相关支出直接计入固定资产成本。　 【例题2】20×9年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元，发生运输费10 000元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。账务处理如下： 借：固定资产 1 009 300 应交税费--应交增值税（进项税额） 170 700 贷：银行存款 1 180 000 ②购入需要安装的固定资产：通过“在建工程”科目核算 【例题】20×9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为85 000元，支付的运输费为2 000元，搬运费540元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 100元；支付安装工人的工资为4 900元。假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理如下： （1）支付设备价款、增值税、运输费合计为587 540元： 借：在建工程 502 400 应交税费--应交增值税（进项税额） 85 140 贷：银行存款 587 540 （2）领用本公司原材料、支付安装工人工资等费用合计为34 900元： 借：在建工程 34 900 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 4 900 （3）设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产 537 300 贷：在建工程 537 300 固定资产的成本=502 400+34 900=537 300（元） (二)外购固定资产的特殊考虑 1、具有融资性质购买固定资产(P97) 以购买价款的现值为基础 2、差额的处理 差额=实际支付的价款-购买价款的现值 采用实际利率法进行摊销 【例题】甲公司2007年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于3月31日安装完毕交付使用。 假定同期银行借款年利率为6%。P/A（6%，3）＝2.6730， 要求： （1）计算该设备的入账价值及未确认融资费用； （2）计算甲公司2007年、2008年应确认的融资费用 （3）编制2007、2008以及2009年度与该设备相关的会计分录。 【答案】 （1）计算总价款的现值＝800＋1200/3×P/A（6% ，3） ＝800＋400×2.6730＝1869.2（万元） 设备的入账价值＝1869.2＋20.8＝1890（万元）