第七章审计测试中抽样技术.pptVIP

第七章审计测试中的抽样技术;本章内容;审计抽样概述 ;审计抽样的分类;统计和非统计抽样;统计和非统计抽样;运用统计抽样的理论依据;属性抽样和变量抽样;审计抽样的环节;样本的设计;样本设计应考虑的基本因素 ;审计目的;审计对象总体和抽样单位;抽样风险★★;实际控制风险20%；根据抽样进行控制测试得出的控制风险70%。;实际控制风险70%；根据抽样进行控制测试得出的控制风险水平20%。; CPA查出“存货”这个项目90万的错误，他认为这笔业务属于重大错误，但实际这笔错误不算重大，为什么呢？这是由于注册会计师较低评估了“存货”账户层的重要性水平。; 误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误，而实际上存在重大错误的可能性。 ;抽样风险对审计工作的影响 ;非抽样风险;可信赖程度和可容忍误差;在控制测试中，可容忍误差是指注册会计师可以接受的、内部控制实际运行中偏离于规定的控制要求的最大比率。例如，未经复核的销售发票的张数在销售发票样本张数中所占的比率。 在实质性测试中，可容忍误差是注册会计师在能够对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价的条件下，所愿意接受的最大金额偏差。例如，销售发票多计的金额、应付帐款少计的金额等。;预计总体误差;确定预计总体误差的方法;分层;;样本的选取;思考 ;抽样结果的评价;分析样本误差;重估抽样风险; 如果总体偏差率低于可容忍偏差率，则总体可以接受，对总体得出结论：样本结果支持计划评估的控制有效性，从而支持计划的重大错报风险评估水平。 如果总体偏差率大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受，对总体的结论：样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平，应修正并增加实质性程序的数量。 如果总体偏差率小于但接近于可容忍偏差率，应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。 ;抽样技术在控制测试中的运用——属性抽样;基本概念;固定样本量抽样 停—走抽样 发现抽样;固定样本量抽样执行的步骤; X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书-签署销售合同-结合库存情况备货-委托货运公司送货-安装验收-根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2003年初对X公司2002年度会计报表进行审计。经初步了解，X公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。;其他相关资料如下： 注册会计师在编制审计计划时，准备在X公司2002年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%，信赖过度风险为5%。（在95%的可信赖程度下，控制测试的样本量表见P216）; 请针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据资料中列示的各项条件，请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果： ①抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况； ②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。;对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符 根据样本量表：预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％时，应选取的样本量为156项。 抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，CPA可得出结论：总体误差率不超过4％的可信赖程度为95％（或总体误差率超过4％的信赖过度险为5％） 抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，CPA不能以95％的可信赖程度保证总体误差率不超过4％。此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性测试程序。; 从预期总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样审计工作。此法能够有效提高工作效率、降低审计费用。;发现抽样是在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。 使用发现抽样时，CPA首先需确定可信赖程度及可容忍误差。然后，在预期总体误差为0％的假设下，参阅适当的属性抽样表，即可得出所需的样本量。;抽样技术在实质性测试中的运用;平均估计抽样 审计人员从总体规模为1000、账面金额为1000000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。样本的审定金额为196000元。 则样本的平均审定金额=196000/200=980 估计的