度,以及企业如何管理该等风险。.PDFVIP

國際國際財務報導財務報導準則第準則第 7 號「號 「金融工具金融工具 ：揭露：揭露 」簡介」簡介 國際國際財務報導財務報導準則第準則第 號號 「「金融工具金融工具 ：：揭露揭露 」」簡介簡介 一、一 、國際國際財務報導財務報導準則準則第第 7 號「號 「金融工具金融工具 ：揭露：揭露 」之」之目的目的及意及意 旨旨 一一 、、國際國際財務報導財務報導準則準則第第 號號 「「金融工具金融工具 ：：揭露揭露 」」之之 目的目的及意及意 旨旨 國際財務報導準則第7 號「金融工具 ：揭露」（以下簡稱IFRS7 ）之目的，規 定企業於財務報表內提供揭露資訊 ，使財務報表使用者能評估 (a) 金融工具對企業財務狀況與績效之重要性 ；及 (b) 企業於當期及報導期間結束日所暴露因金融工具產生之風險之性質及程 度，以及企業如何管理該等風險。 IFRS7 適用於所有企業之所有金融工具 ，但下列各項除外： (a) 依國際會計準則第 27 號「合併及單獨財務報表」（IAS27 ）、國際會計 準則第28 號「投資關聯企業」（IAS28 ）或國際會計準則第31 號「合資 權益」（IAS31 ）處理之對子公司、關聯企業或合資之權益。惟企業若依 IAS27 、IAS28 或IAS31 之規定對子公司、關聯企業或合資之權益採用國 際會計準則第 39 號（IAS39 ）及國際財務報導準則第9 號之規定處理 ， 則應適用 IFRS7 之規定。企業亦應將IFRS7 適用於與子公司、關聯企業 或合資之權益連結之所有衍生工具，除非該衍生工具符合國際會計準則第 32 號中權益工具之定義。 (b) 適用國際會計準則第 19 號「員工福利」之由員工福利計畫所產生之雇主 權利及義務 。 (c) 國際財務報導準則第 4 號「保險合約」所定義之保險合約。惟若IAS39 規定企業應單獨對嵌入於保險合約之衍生工具作會計處理 ，則該等衍生工 具應適用 IFRS7 之規定。此外，發行人若依IAS39 之規定認列及衡量財 務保證合約 ，發行人對該等財務保證合約亦應適用IFRS7 之規定。 (e) 適用國際財務報導準則第2 號「股份基礎給付」之股份基礎給付交易下之 金融工具、合約及義務。但IAS39 第 5 至 7 段範圍內之合約 ，應適用 IFRS7 。 (f) 依國際會計準則第32 號第 16A 及 16B 段或第 16C 及 16D 段之規定 ，應 分類為權益工具之工具。 二、二 、國際國際財務報導財務報導準則準則第第 7 號「號 「金融工具金融工具 ：揭露：揭露 」之原則」之原則 二二 、、國際國際財務報導財務報導準則準則第第 號號 「「金融工具金融工具 ：：揭露揭露 」」之原則之原則 1. 企業應揭露能使其財務報表使用者評估金融工具對該企業財務狀況與績效企業應揭露能使其財務報表使用者評估金融工具對該企業財務狀況與績效 企業應揭露能使其財務報表使用者評估金融工具對該企業財務狀況與績效企業應揭露能使其財務報表使用者評估金融工具對該企業財務狀況與績效 之重要性之資訊之重要性之資訊。。 之重要性之資訊之重要性之資訊。。 - 1 - 財務狀況表財務狀況表 財務狀況表財務狀況表 (1) 下列各類金融資產及金融負債之帳面金額 透過損益按公允價值衡量之金融資產及金融負債 ，應分別列示原 始認列時即指定為透過損益按公允價值衡量者 ，與依IFRS9 之規 定強制以公允價值衡量或符合IAS39 持有供交易之定義者 。 以攤銷後成本衡量之金融資產或金融負債。 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。 (2) 透過損益按公允價值衡量之金融資產或金融負債 企業若將本應以攤