2014年度企业所得税汇算清缴指南-财刀网.ppt

A105120特殊行业准备金纳税调整明细表—新旧报表差异 新增 2014版 A105070捐赠支出纳税调整明细表—本表综述 本表适用于发生捐赠支出纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报捐赠支出会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填报。 捐赠支出纳税调整 公益性捐赠 非公益性捐赠 A105070捐赠支出纳税调整明细表—业务介绍 公益性捐赠：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 概念 在财政、税务部门联合发 布的所属年度的名单内 非公益性捐赠：是指不符合公益性捐赠条件的为非公益性捐赠，非公益性损赠支出不得在所得税前扣除。 A105070捐赠支出纳税调整明细表—业务介绍 公益性捐赠：在会计处理做为营业外支出，在计算会计利润时扣除。 非公益性捐赠：在会计处理上做为营业外支出，在计算会计利润时扣除。 公益性捐赠：税法规定只能扣除不超过限额的部分，所以需要做纳税调整的调增处理。 非公益性捐赠：税法规定不得在所得税前扣除。 税 会 A105070捐赠支出纳税调整明细表—填写说明 本表为2014版报表中新增内容。报表中可以体现出具体的捐赠支出情况，体现了纳税调整的明细过程。 2014版 捐赠支出的扣除限额是利用会计利润总额计算，如果前期发生第一笔捐赠，税法无法界定利润总额，所以无法判定，需要等所有业务都发生完成后利用会计利润总额计算，所以纳税调整的明细过程体现在合计中 在会计处理做为营业外支出的金额 A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表—本表综述 发生资产折旧、摊销即填报，不论是否存在纳税调整，只要企业发生了资产折旧、摊销，都需要在本表进行填报。 资产折旧、摊销情况表 生产性生物资产 无形资产 长期待摊费用 油气勘探资源 固定资产 油气开发投资 A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表—业务介绍 买来的资产在使用的时候会有磨损，价值会减少，总会报废的一天，随着资产的使用价值在减少，会计就会以计提折旧的方式在资产的使用寿命内逐渐收回，在可持续经营的前提下，之前购买资产的成本收回之后再去购买新的设备，这种方式称之为折旧（无形资产、长期待摊费用称为摊销）。 资产折旧的方法：直线法和加速折旧法。 直线法：每年计提的折旧都相同，年折旧额=（资产原值-预计净残值）/预计使用年限； 加速折旧：资产更新速度比较快，需要在使用前期计提折旧额高，每年计提折旧额不相同。 何为折旧（摊销）？ 回顾 固定资产折旧的计提最低年限： 1、房屋、建筑物：20年； 2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年； 3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年； 4、飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年； 5、电子设备：3年 税 1、计提原值：计税基础（历史成本，即实际支出，与会计基本无差异）（29号公告：提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，会计若计提，则需要调整） 2、折旧年限：规定了最低折旧年限。（特殊规定：按最低折旧年限的60%缩短折旧年限） 3、折旧方法：直线法、年数总和法、双倍余额递减法 会 1、计提原值：资产的原值（按成本初始计量，基本无差异）（例：未投入使用的机器设备税法不允许计提折旧，但是会计上增加资产的次月起计提折旧，需要调整） 2、折旧年限：合理确定（若小于税收最低年限，则需要调整） 3、折旧方法：合理选择，年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法（非直线法时，存在差异） A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表—税会差异 A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表-新旧报表差异 2008版报表 2014版报表 列次分类变化较大，增加了累计金额以及调整原因，更能体现税会差异。 增加2014新政加速折旧数据，进一步体现税收优惠情况。 无法直观体现出税收优惠。 A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表—案例分析 A公司是小型微利企业，2014年度以前持有的固定资产（比如说电脑）中，有10件原值不超过5000元，原值合计为46800元，截至2013年末已计提折旧18000元。本年度计提折旧15600元；本年度新购入不超过5000元的固定资产5件，合计20000元，已计提折旧4000元，2014年度汇算清缴如何填报？ 案例分析 计算过程 2014年度会计上共提折旧=15600+4000=19600 会计上累计折旧：18000+19600=37600 2014年度税法可扣除折旧：（46800-18000）+20000=48800 税法上累计折旧：66800 需要调整的金额