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增值税和消费税的区别 增值税和消费税解释 根据《中华人民共和国国务院令》第538、539号，《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。按照税种分为增值税和消费税两大部分进行介绍。 第一部分 增值税税制改革情况介绍 一、条例修订情况 （一）条例修订的主要背景 现行的增值税暂行条例自1994年实施以来，我国的经济社会已经发生了深刻的变化，税收管理水平也有了显著的提高，原条例在许多方面已不适应经济发展的要求和税收管理的需要。因此，为适应经济社会发展的需要，必须进一步完善税制，加快条例的修订步伐。具 体来讲，当前修订增值税、条例主要有以下背景： 1．增值税转型的需要 1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。十几年来，增值税成为我国的第一大税种，在深化改革，扩大开放，保证国家财政收入稳定增长等各方面都起到了重要的作用。但是，随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出，由于生产型增值税扣税项目的不彻底，特别是企业购进固定资产所含的进项税额不能抵扣，导致对固定资产等生产投入物的重复征税问题较为突出，在一定程度上影响了增值税公平、中性的优越性发挥，也不利于企业的扩大再生产，不利于促进经济的更好更快发展。 党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确提出，要适时实施增值税转型改革，由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。“十一五规划”又明确在十一五期间完成这一改革。根据国务院的部署，2004 年7月1日起，转型试点首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行；2007年7月1日起，将试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业；2008年7月1日，又将试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。除四川汶川地震受灾严重地区以外，其它试点地区实行的试点办法的主要内容是：对企业新购入的设备所含进项税额，先抵减欠缴增值税，再在企业本年新增增值税的额度内抵扣，未抵扣完的进项税余额结转下期继续抵扣。据统计，截至2007年年底，东北和中部转型试点地区新增设备进项税额总计244亿元，累计抵减欠缴增值税额和退给企业增值税额186亿元。试点期间，工作运行顺利，办法趋于成熟，较好地发挥了促进企业加快技术改造、调整产品结构、增强竞争力等重要作用，有力地支持了东北老工业基地发展、“中部崛起”和灾区重建，也为在全国范围全面推开转型改革积累了成功经验，奠定了坚实基础。 2008年国务院政府工作报告提出，要研究制定全国增值税转型改革方案。十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。尤其为应对目前国际金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，作为一项促进企业设备投资和扩大生产，保持我国经济平稳较快增长的重要举措，全面推行增值税转型改革的紧迫性更加突出。因此，国务院决定自2009年1月1日起，在全国推开增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税，这一变化，与修订前的增值税条例关于不得抵扣固定资产进项税额的规定有冲突。因此，实行增值税转型改革需要对增值税条例进行修订。 2．优化纳税服务的需要 建设社会主义和谐社会，要求税务机关必须根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供规范、全面、便捷、经济的服务。近年来，随着一窗式管理、网上申报、网上认证等措施的推行，纳税人办税效率大为提高，但在个别环节上还有待改善，尤其是临近申报期结束时，办税服务厅内排队现象较为突出，给 基层税务机关造成了很大压力，纳税人意见也较大。为了更好地缓解申报压力，原总局谢旭人局长在广泛调研的基础上，建议将纳税期限由最长10天调整为15天，以减少排队等候时间，方便纳税人。总局经与财政部、国务院法制办等协调，纳税期限的修改必须通过条例的 修改来实现。 3．规范立法的需要 在两个条例的具体执行过程中，随着经济社会的发展，总局根据实际需要，相继出台了一系列的政策调整及管理规定等，在很多方面已经超越了原条例。如：农产品、金属与非金属矿采选产品等税率调整为13%，农产品扣除率提高到13%，增加了运输费用进项税额准予抵扣，等等。严格意义上讲，这些政策规定突破了条例，有悖于立法精神和法律原则。2008年人大会议期间，全国人大提案，建议加快增值税等税种的立法工作，相关部门也准备利用五年左右的时间，完成增值税的立法工作，从立法