税法项目1税法摘要.ppt

【案例1-2】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部 D．国家税务总局 答案： 2)按照税法的内容分类 按照税法的内容，将税法划分为税收实体法和税收程序法。 (1)税收实体法也称实体税法，是指规定税收法律关系主体所享有的权利和义务的法律规范。如税法中有关纳税人、征税对象、计税依据和税率等问题的规定就属于税收实体法的内容。(2)税收程序法也称程序税法，是使税收实体法赋予税收法律关系主体所享有的权利和义务得以主张和履行的法律机制。如税法中有关纳税期限、税款征收、缴纳方式等。目前税收征收管理法就是税收程序法。 3)按照具体税法在税法体系中的法律地位分类 按照具体税法在税法体系中法律地位，划分为税收基本法和税收单行法。 (1)税收基本法，也称税收通行法，是税收领域的“宪法性文件”，即税收领域的根本性大法。 (2)税收单行法，也称单行税法，是指具体税种或者为解决某一方面 的税收问题所制定的税法。如所得税法、增值税暂行条例等。 4)按照税收的管辖权划分 按照税收管辖权划分，可以将税法划分为对内税法、涉外税法和国际税法。 税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。 1)税收法律关系的构成 税收法律关系和其他法律关系一样都是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成。 1.2.3　税收法律关系 1)税收法律关系的构成 税收法律关系和其他法律关系一样都是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成。 (1)税收法律关系主体。 征税主体：我国征税主体是指包括国家各级政权机关和具体履行税收征管职能的各级财政机关、税务机关或海关两个层次在内的统一体。 纳税主体：我国采用的是属地兼属人的原则。 【判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 答案： 【判断题】依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。 答案： (2)税收法律关系客体。 (3)税收法律关系的内容。税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 2)税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。 3)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 税法构成要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、税收优惠、税务争议 任务1.3　税法构成要素 纳税人 直接负有纳税义 务的单位和个人 解决对“谁”征税问题 负税人 最终负担税款的人 与纳税人同为一体 直接税 与纳税人相分离 间接税 扣缴义务人 代为扣缴税款的人 既非纳税人 也非负税人 纳税主体 征税主体的 权利和义务 纳税主体的 权利和义务 征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 征税对象 税目 计税依据 征税对象 征税对象的数量化 征税对象的具体化 【案例】区别一种税与另一种税的最主要标志是（ ）。 A．纳税义务人 B．课税对象 C．计税依据 D．税目 答案： 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，代表征税的深度，是衡量税负轻重与否的重要标志。 税率 比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。 累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率。 定额税率又称固定税额，是根据单位征税对象直接规定一个固定的征税数额。 比例 税率 累进 税率 定额 税率 比例税率 单一 比例税率 差别 比例税率 幅度 比例税率 超额累进税率 把征税对象的全部数额按绝对数额标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内的征税对象数额分别按该等级的税率计