第五章 所得税法律制度-纳税人及征税对象.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第五章　所得税法律制度 知识点：纳税人和征税对象 ● 详细描述： 个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者“个人”为 扣缴义务人。 【注意1】个人所得税的所得人即包括“自然人”又包括“自然人性质 的企业”。（个体工商户、个人独资企业、合伙企业） 【注意2】扣缴义务人中“个体工商户的生产经营所得”除外。 【链接】需要自行申报的情形之一：取得所得没有扣缴义务人。 分类： 【注意1】上述居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天　　 【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境 累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 例题： 1.下列各项中，不属于纳税人、扣缴义务人义务的是（）。 A.按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件 B.按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务 C.按期办理纳税申报的义务 D.受理税务行政复议 正确答案：D 解析：本题考核征纳双方的权利和义务。选项D属于税务机关的义务。 2.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的是（）。 A.境外单位在境内发生应税行为而境内未设有机构的，其代理人或购买者 B.境内保险机构为境外货物提供的保险 C.境内企业转让其境外的土地使用权 D.组织人境旅游的境外单位 正确答案：A 解析：营业税的扣缴义务人：①境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人 为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人 ；②非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以 代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣 缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之曰起30日内 ，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义 务；③国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 3.下列各项中，不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是()。 A.转让专利权的使用权 B.特许权的经济赔偿收人 C.稿酬 D.转让非专利技术的使用权 正确答案：C 解析：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利 技术以及其他特许权的使用权取得的所得。稿酬不应按特许权使用费所得征 收个人所得税。 4.根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.一人有限责任公司 D.在中国境内有所得的外籍个人 正确答案：C 解析：个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资 者、合伙企业合伙人，也包括外籍人员。有限责任公司缴纳的是企业所得税 。 5.下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。 A.加班费 B.托儿补助费 C.奖金 D.劳动分红 正确答案：B 解析：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖 金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 。对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这 些项目包括：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额 的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、 误餐补助。 6.下列各项中，属于个人所得税纳税人的有（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.一人有限责任公司 D.股份公司自然人股东 正确答案：A,B,D 解析：本题考核个人所得税的纳税人。一人有限责任公司属于企业所得税的 纳税人。 7.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收管理的说法中 ，正确的有()。 A.投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者 在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少 补 B.企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税申报纳税 C.企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度 的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 D.投资者兴办两个或两个以