《增值税一般纳人资格认定管理办法》讲解.pptVIP

第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。 本条中新开业纳税人资格认定审批期间内的申报纳税问题要引起注意： 一是新开业纳税人在资格认定审批期间内如何进行纳税申报问题。新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，而新开业纳税人自办理税务登记到认定为增值税一般纳税人按照办法的规定有长达50个工作日，月份跨度最长可达3个月的审批期间，省局在组织基层单位进行认真讨论后，要求统一按照小规模纳税人进行零申报，在认定为增值税一般纳税人的当月进行纳税申报调整。 二是新开业纳税人在资格认定审批期间如何进行增值税核算问题，依照本条规定，按照《增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额。 三是新开业纳税人在资格认定审批期间领购、使用增值税专用发票问题，因为未认定为增值税一般纳税人，也未纳入防伪税控系统管理，此期间按照规定不能领购、使用增值税专用发票。 第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 此条规定与《增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定一致。 第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： （一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业； （二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。 纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。 新的认定管理办法对新认定的小型商贸批发企业、国家税务总局规定的其他一般纳税人实行辅导期管理，与原来的国税明电【2004】37号、国税明电【2004】62号中规定对新办小型商贸企业实行辅导期管理有了政策规定上明显的不同，重点要把握以下十一个方面的内容： 第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： 一是小型商贸批发企业的概念。《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（以下简称《辅导期管理办法》）第三条明确：认定办法第十三条第一款所称的小型商贸批发企业，是指注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。 批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2002)的有关批发业的行业划分方法界定。具体是指：GB/T 4754-2002中大行业代码为“63”的行业。 第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： 二是其他一般纳税人的概念。《辅导期管理办法》第四条明确：认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人： （一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； （二）骗取出口退税的； （三）虚开增值税扣税凭证的； （四）国家税务总局规定的其他情形。 第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： 三是辅导期管理期限。《辅导期管理办法》第五条规定：新认定为一般纳税人的“小型商贸批发企业”实行纳税辅导期管理的期限为3个月；“其他一般纳税人”实行纳税辅导期管理的期限为6个月。与原来国税明电【2004】37、62号文件中规定的辅导期管理期限6个月有了明显的改变。 第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： 四是辅导期管理的告知。《辅导期管理办法》第六条规定：对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在认定办法第九条第（四）款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行；对“其他一般纳税人”，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。原来的辅导期管理规定中没有告知的规定。 第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： 五是专用发票限额管理规定。《辅导期管理办法》第八条第（一）款规定：实行纳税辅导期管理的 “小型商贸批发企业”，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；“其他一般纳税人”专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。原来的新办小型商贸企业辅导期管理办法中规定其最高开票限额不得超过一万元。 第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： 六是预缴税款的规定。《辅导期管理办法》第九条规定：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用