第二章成本性态分析资料.ppt

例：已知某企业连续十期的业务量与某项混合成本的历史资料如下： 要求：1）分别用高低点法、回归分析法和散布图法进行混合成本分解。（结果保留两位小数） 2）若第十一期的预计工时为18千小时，计算该项成本的总额和变动成本额。 期间 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 工时（千小时） 混合成本（千元） 36 36 30 32 36 34 28 30 14 26 8 20 4 18 12 18 18 20 16 17 (1) b=(36-18)/(36-4)=0.5625 a=18-0.5625×4=15.75 Y=15.75+0.5625x (2) Y=15.75+0.5625×18=25.875 bx=10.125 优缺点：简便易行，易于理解；由于只选择了历史资料中诸多数据中的两组作为计算依据，使得建立起来的成本习性模型很可能不具有代表性，导致较大的计算误差。 适用范围：只适用于各期成本变动趋势较稳定的企业。 注意：高低点的选择是根据一定时期内业务量的高低来确定，而并非成本的高低。 高低点法 例：某企业利用高低点法进行成本习性分析。在今年已知的十期历史资料中，二月份的产量最低，为200件，总成本为95000元，其中：固定成本68000元、变动成本24000元、其余为混合成本。十月份产量最高，为300件，总成本为107500元。 要求： 1）采用先分类再分解的程序进行成本习性分析； 2）采用同步分析程序进行成本习性分析； 3）若今年11月份的预计产量为250件，其总成本为多少？ (1)107500 固定成本：68000 变动成本：120×300=36000 混合成本：3500 b2=(3500-3000)/(300-200)=5 a2=3500-5×300=2000 Y=(68000+2000)+(120+5)x=70000+125x (2)b=(107500-95000)/(300-200)=125 a=95000-125×200=70000 (3)y=70000+125×250=101250 2）散布图法： 注意：应尽量使画出的这条直线两边的散布点个数相同，而且使各点到直线的距离之和达到最小。 优缺点：分析过程直观，易于理解、掌握，比高低点法精确；操作时要求测量工具精度高，而且目测画线容易受分析者主观判断的影响。 散布图法 ◎分类 原理：误差平方和最小为最好 方法：通过统计软件，进行ols回归 计算相关系数 分析相关性是否显著 回归直线法 回归直线法的基本步骤： 1）根据历史资料列表，求n、∑x、∑y、∑xy、∑x2和∑y2的值。 2）按下式计算相关系数r，并据此判断y与x之间是否存在必要的线性关系。 3）按下列公式求a和b的值。 4）写出一般成本习性模型。 y=a+bx。 当r=-1时，说明x与y之间完全负相关；当r=0时，说明x与y之间不存在任何联系，即y≠a+bx；当r=+1时，说明x与y之间完全正相关，即y=a+bx ；当r→+1时，说明x与y基本正相关，可近似写成y=a+bx。 回归直线法要求业务量与成本之间基本保持线性关系，即r→+1或r=+1皆可。 优缺点：利用了微分极值原理，计算结果较其他方法更为精确；计算过程繁杂，工作量大。 适用范围：适用于采用计算机管理的企业。 2、工程研究法： 工程研究法是现代科学管理的一个重要组成部分，是随着现代化大生产的发展而逐步形成的，它所研究的范围涉及整个企业的经营管理。它以降低成本为目的，研究人、原材料和机器设备的综合系统的设计、改进和实施方案。在研究过程中，要综合利用数学、物理学、社会科学以及工程学等方面的专门知识和技术。 它的核心内容是方法研究，即对所有生产活动和辅助生产活动进行详细分析，寻求改进工作方法的途径，找出最经济、最有效的程序和方法，使产品制造、工作效率和资源利用达到最优效果。 含义：指运用工业工程的研究方法，逐项研究决定成本高低的每个因素，在此基础上直接估算固定成本和单位变动成本的一种成本分解方法。 使用工业工程法分解成本的基本做法： 1）选择需要研究的成本项目； 2）观察现行方法并记录全部事实，主要是投入的成本和产出的数量； 3）进行全面的科学分析，研究出最实用、最有效、最经济的新的工作方法； 4）把新的方法确定为标准的方法，并测定新方法的每项投入的成本，将与产量有关的部分归集为单位变动成本，将与产量无关的部分归集为