财务会计——持有至到期投资最新.ppt

* 六、案例分析 例1：A公司2009年1月2日从证券公司购入B公司2009年1月1日发行的3年期、票面利率4%、到期日为2012年1月1日、到期一次还本付息的债券。A公司购入债券面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元，A公司将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%，按年计提利息。 要求：编制A公司2009年1月1日至2012年1月1日上述有关业务的会计分录。 * 六、案例分析 2009年1月2日 借：持有至到期投资—成本 1000 贷：银行存款 967.50 持有至到期投资—利息调整 32.50 2009年12月31日 借：持有至到期投资—应计利息 40 持有至到期投资—利息调整 8.38 贷：投资收益 48.38 * 六、案例分析 2010年12月31日 借：持有至到期投资—应计利息 40 持有至到期投资—利息调整 8.79 贷：投资收益 48.79 2011年12月31日 借：持有至到期投资—应计利息 40 持有至到期投资—利息调整 15.33 贷：投资收益 55.33 * 六、案例分析 2012年1月1日 借：银行存款 1120 贷：持有至到期投资—成本 1000 持有至到期投资—应计利息 120 * 六、案例分析 例2：A公司2010年1月1日从证券公司购入B公司2009年1月1日发行的5年期、票面利率5%、到期日为2014年1月1日、每年1月5日支付上年度利息，到期一次还本和支付最后一次利息的债券。A公司购入债券面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元，A公司将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%，按年计提利息。2010年12月31日该债券预计未来现金流量现值为930万元。 要求：编制A公司2010年1月1日至2010年12月31日上述有关业务的会计分录。 * 六、案例分析 2010年1月1日 借：持有至到期投资—成本 1000 应收利息 50 贷：银行存款 1015.35 持有至到期投资—利息调整 34.65 2010年1月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 * 六、案例分析 2010年12月31日 借：应收利息 50 持有至到期投资—利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 借：资产减值损失（965.35+7.92-930）43.27 贷：持有至到期投资减值准备 43.27 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 第三节 持有至到期投资 （Held-to-Maturity Securities） 一、概述 二、取得 三、收益及摊余成本 四、到期兑现 五、减值 * 一、概述 （一）定义 P139-140 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。 如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。即取得投资时意图就应当是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。 * “到期日固定、回收金额固定或可确定”是指相关合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现金流量(例如，投资利息和本金等)的金额和时间。 “有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资时意图就是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。 “有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。 * （二）分类 按债券还本付息情况，分为三类： （1）到期一