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第七章 我国现行税制体系 第一节 我国现行税制体系 第二节 对流转额征税 增值税 消费税 营业税 第三节 对所得额征税 企业所得税 个人所得税 第四节 关于税收制度改革 一、存在的主要问题 二、税制改革刻不容缓 第一节 我国现行税制体系 一、我国的税制改革 我国的税收制度在建国后一个相当长的时间里，实行的是以间接税为主体的税制结构模式，主要是对商品、劳务课征货物税、工商统一税等，间接税在整个税收收入中占非常大的比重。 一、我国的税制改革 20世纪80年代开始的税制改革，则比较重视主体税种的选择，初步建立了商品课税和所得课税并重的双主体的税制结构模式。90年代以后，在统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系的原则指导下，为保障财政收入，顺应市场经济体制的构建，又进行了一系列的税制改革，特别是1994年进行的工商税制改革在税制发展史上具有里程碑的意义。 一、我国的税制改革 改革后，我国工商税收的税种由原来的30多个，减少到18个（以后又陆续调整到21个），初步形成了比较合理、高效和简化的税制结构。新的税制仍把商品课税作为我国税制的主体税种，建立了规范化的以增值税为核心，包括消费税、营业税的商品劳务税制格局。另外，为了调节收入，也把所得税作为最重要的调节手段。另外，新税制把财产税和行为税作为我国税制结构中必要的辅助税种。这样，我国的税制结构就形成了多税种同时存在，且主次有序、互相配合、相辅相成的双重主体的复合税制结构。 二、我国现行税制体系 二、 我国现行税制体系 现行税制体系是以流转税与所得税并重，其他税类为辅助税种的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。各税类包括的具体税种如下：（共21个税种） 二、 我国现行税制体系 （一）流转税类：包括4个税种，即增值税、消费税、营业税、关税等。流转税是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税制三大支柱的消费税、增值税、营业税，占税收总收入的50％左右， 07年税收收入总额4.9万亿，流转税占49.5%）它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。 二、 我国现行税制体系 （二）所得税类。包括3个税种，企业所得税、（原来征收的外商投资企业和外国企业所得税在08年1月1日起与企业所得税合并）个人所得税、农业税（在06年废止，但保留其中的农林特产税）。 所得税也是我国现行税制中的主体税种。所得税占税收总收入的20％左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水平；有利于通过税收政策，维护国家权益，吸引外资。 二、 我国现行税制体系 （三）财产税类。包括5个税种，即房产税、契税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照等。 （四）行为目的税类。包括5个税种，即印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、宴席税等。 二、 我国现行税制体系 （五）资源税类。包括4个税种，即资源税、耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税。 另外遗产税与证券交易税、社会保障税是待开征的三个税种。 二、 我国现行税制体系 其他辅助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不大。但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接体现国家的政策，实现国家的宏观控制。 三、对中国现行税制结构的分析 (一)中国现行税制的多层次调节作用 1、在生产和流通阶段形成收入的过程中进行的调节。2、在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节。3、再分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节。4、对个人财产和收入进行调节 三、对中国现行税制结构的分析 (二)中国现行税制的多环节调节作用 1、从社会再生产环节来看，我国现行税制设立的税种，已经开始深入到社会再生产的四个环节，各个税种相互配合，对生产、交换、分配和消费发挥调节作用，通过对物质利益诱导的方法达到宏观调节的目的。2、从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的征税，保证了国家及时、稳定、均衡地区的收入。实行多方面的税收监督，对发展生产力有着重要意义。 三、对中国现行税制结构的分析 (三)总体评价 我国新税制实行双主体的税制结构，符合世界各国税收发展规律，也适合我国的国情。 税制模式