研发费税收风险管控.ppt

项目验收 民口科技重大专项前补助项目(课题)，由项目(课题)承担单位在通过验收后一个月内，编制项目(课题)结题财务决算报告，报牵头组织单位审核；前立项后补助项目(课题)，由项目(课题)承担单位在中央财政补助资金到位后一个月内编报结题财务决算报告，报牵头组织单位审核；后立项后补助项目(课题)不编报结题财务决算。 关于民口科技重大专项项目[课题]结题财务决算工作的通知 财教[2013]489号 研发外包 境内与境外 外包对象：公益性机构、盈利性机构 知识产权考虑 当前中国政策：委托方，受托方 合作开发 第五条 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 注：科技部问答 合作研究开发。是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研究开发项目。 委托开发 第六条 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 注：科技部问答 委托研究开发。是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。 研发费加计扣除：国税发[2008]116号 石油及矿产资源勘探 为寻找与鉴定石油和矿产资源的勘探及有关活动。 是指利用现有的方法和技术为商业性目的而进行的勘探 , 而任何发展新的勘探方法（包括发展现有技术的新的组合）的工作均属于研究与试验发展的范围。 科技服务（STS） 其他辅助人员：是指参加RD课题或直接协助这些课题的熟练工和非熟练技工、秘书和办事人员，这一类还包括所有为RD课题提供直接服务的财务、人事及行政管理人员。 指报告期末从事研究与试验发展活动的人员，包括直接从事研究与试验发展课题活动的人员，以及研究院、所等从事科技行政管理、科技服务等工作人员。 研究与试验发展（RD）人员： 研究人员：是指从事新知识、新产品、新工艺、新方法、新系统的构想或创造的专业人员及RD课题的高级管理人员。 技术人员：是指通常在研究人员的指导下参加RD课题，应用有关原理和操作方法执行RD任务。他们的活动包括：进行文献检索、从档案馆和图书馆中筛选相关资料；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、计算和编制图表；进行统计调查和访谈，及RD课题的一般管理人员 合规的研发活动 合规研发活动 中国 美国 英国 研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)，是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果，对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。 研发费加计扣除：国税发[2008]116号 注：科技部问答 研发活动根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件： 一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用； 二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果； 三是符合目录，即国税发〔２００８〕１１６号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（２００７年度）》。 研发费加计扣除：国税发[2008]116号 注：科技部问答 根据国税发[2008]116号文规定，通常下列科技活动不能享受加计扣除：　 （１）企业已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统。　 （２）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变化实现的产品改型、工艺变更等活动。　 （３）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动。　 （４）一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动。　 （５）软件复制和无源代码的程序编制活动。　 （６）其他非研究开发活动。　 研发费加计扣除：国税发[2008]116号 5.什么是研究开发活动？ 答：《认定办法》规定，研究开发活