任务6.1 企所得税税款的计算.pptVIP

（四）部分扣除项目的具体范围标准 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： (一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出 1.利息支出 2008年海星集团支付中国银行贷款利息30万元，以及向另一公司的相同数额借款利息40万元，计算可以扣除的利息支出。 2、工资、薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 3、工会经费、职工福利费、职工教育经费 “三项经费”的提取和扣除应以工资薪金总额为基数： 职工工会经费：2% 职工福利费：14% 职工教育经费：2.5% 3、工会经费、职工福利费、职工教育经费 长生卷烟厂2008年利润总额200万元，实发工资140万元，并按工资薪金总额计提了职工工会经费，教育经费。职工福利费实际支出为25万元。计算应纳税所得额。 4、公益救济性捐赠 企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润 ） 某些公益性捐赠，允许在计算缴纳企业所得税时全额