第二章 增值税法.ppt

4、代开、虚开增值税专用发票 代开发票，是指为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票的行为； 虚开发票，是指在没有任何购销事实的前提下，为他人、为自己或让他人为自己或者介绍他人开具发票的行为。 处理方式： （1）一律按照票面所列商品的适用税率全额补征税款，并给予处罚； （2）代开、虚开发票的行为构成犯罪的，应依法给予刑事处分。 * * 非企业性单位：行政、事业、军事单位、社会团体和其他单位 * 增值税为价外税，在计税的销售额中不能含有任何税款，否则就违背其“中性”的特点，构成重复征税。 * * CIF术语的中译名为成本加保险费加运费 ，通常完税价格就是发票上标明的成交价格，即进口商在该货物销售国港口运至进口国时实付或应付的CIF价格。 * 目前，北京市为按照最高额征收，即2万元。 对“销售自己使用过的物品”的增值税规定，按纳税人的分类不同而规定不同。1.自然人：免税。（条例15和细则35）2.小规模纳税人：（财税[2009]9号二）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。3.一般纳税人：（财税[2009]9号二）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 * ③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额税额 = 买价 x 扣除率 ④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式： 进项税额 = 运输费用金额 x 扣除率 【案例】某面粉加工厂为增值税一般纳税人，2012年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元。 请计算此项业务可抵扣增值税进项税额。 第二，不得从销项税额中抵扣的进项税额 ①用于非增值税应税项目（提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程）、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。所谓非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失； ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 ⑤上述各项所涉货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 【案例1】某服装厂（一般纳税人）成衣成本中的外购比例为60%，某月因管理不善丢失一批账面成本20000元的成衣。计算需要转出的进项税是多少？ 【案例2】春雨纺织厂为增值税一般纳税人，2011年4月经营情况如下： （1）将其生产的一批棉织品作为“五一”劳动节礼物发给职工，按同规格纺织品的同期销售价格计算的销售额为20万元； （2）销售绸缎2万匹，含税销售收入为234万元； （3）向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计10万元； （4）向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的销售额为30万元，收到甲公司开具的发票上注明运费1.98万元； （5）从国外进口棉纱作为原材料，从海关取得的增值税专用缴款书上注明的增值税为10万元。 请计算春雨纺织厂当月应纳的增值税税额。 【案例3】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%,2010年5月份的有关生产经营业务如下： 1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元； 2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元； 3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场价格； 4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款为60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票 5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 按顺序计算各项目的销项税额和进项税额，并计算该企业5月应缴纳的增值税税额。 2、小规模纳税人应纳增值税的计算 应纳税额 = 销售额 x 征收率 【案例】某生产企业为增值税小规模纳税人，2