财务管理教学课件-第9章 财务预算.pptVIP

第9章 财务预算;第一节 财务预算概述;一、财务预算的概念及内容;试题链接：根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。 A．销售预算 B．现金预算 C．直接材料预算 D．直接人工预算 参考答案：B; 二、财务预算的作用; 同时，财务预算又能使决策目标具体化、系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，做到人人事先心中有数。;（二）财务预算是总预算，其余预算是辅助预算;（三）财务预算有助于财务目标的顺利实现;第二节 财务预算的编制方法;一、固定预算与弹性预算;（二）弹性预算; 由于未来业务量的变动会影响到成本费用和利润各个方面，因此，弹性预算理论上讲适用于全面预算中与业务量有关的各种预算。但从实用角度看，主要用于编制制造费用、销售及管理费用等半变动成本（费用）的预算和利润预算。; 制造费用与销售及管理费用的弹性预算，均可按下列弹性预算公式进行计算： 成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量） 但两者略有区别，制造费用的弹性预算是按照生产业务量（生产量、机器工作小时等）来编制；销售及管理费用的弹性预算是按照销售业务量（销售量、销售收入）来编制。 成本的弹性预算编制出来以后，就可以编制利润的弹性预算。;例9-1：A公司第一车间，生产能力为30 000机器工作小时，按生产能力80%、90%、100%、110%。 【要求】 （1）编制2010年6月份该车间制造费用弹性预算； （2）编制弹性预算执行报告。 【解】 （1）计算编制制造费用弹性预算，见表9-1所示。;表9-1 制造费用弹性预算;续表; 从表9-1可知，当生产能力超过100%达到110%时，固定费用中的有些费用项目将发生变化，间接人工、维修费用各增加500元，折旧增加4 000元。这就说明固定成本超过一定的业务量范围，成本总额也会发生变化，并不是一成不变的。 从弹性预算中也可以看到，当生产能力达到100%时，小时费用率为最低5.95元，它说明企业充分利用生产能力，且产品销路没有问题时，应向这个目标努力，从而使成本降低，利润增加。; 假定该企业6月份的实际生产能力达到90%，有了弹性预算，就可以据以与实际成本进行比较，衡量其业绩，并分析其差异。 （2）编制弹性预算执行报告 实际成本与预算成本的比较，可通过编制弹性预算执行报告，见表9-2所示。;表9-2 弹性预算执行报告;例9-2：A公司2010年6月份利润弹性预算见表9-3所示。;表9-3 利润表弹性预算; 从表9-3中可知，利润的弹性预算，是以成本的弹性预算为其编制的基础。现假定实际销售收入为900 000元，为了考核利润预算完成情况，评价工作成绩，还需编制利润弹性预算执行报告，见表9-4所示。;表9-4 弹性预算执行报告; 弹性预算的优点在于：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的适用范围，更好地发挥预算的控制作用；另一方面能够对预算的实际执行情况进行评价与考核，使预算能真正为企业经营活动服务。; 二、增量预算与零基预算;（二）零基预算; 零基预算编制的程序是：首先，根据企业在预算期内的总体目标，对每一项业务说明其性质、目的，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用；其次，按“成本—效益分析”方法比较分析每一项预算费用是否必要，能否避免，以及它所产生的效益，以便区别对待；第三，对不可避免费用项目优先分配资金，对可延缓成本则根据可动用资金情况，按轻重缓急，以及每项项目所需经费的多少分成等级，逐项下达费用预算。; 零基预算的优点是不受现有条条框框限制，对一切费用都以零为出发点，这样不仅能压缩资金开支，而且能切实做到把有限的资金，用在最需要的地方，从而调动各部门人员的积极性和创造性，量力而行，合理使用资金，提高效益。其缺点是由于一切支出均以零为起点进行分析、研究，势必带来繁重的工作量，有时甚至得不偿失，难以突出重点。为了弥补零基预算这一缺点，企业不是每年都按零基预算来编制预算，而是每隔若干年进行一次零基预算，以后几年内略作适当调整，这样既减轻了预算编制的工作量，又能适当控制费用。;试题链接：零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（） 参考答案：×; 三、定期预算与滚动预算; 第三，间断性。预算的连续性差，定期预算只考虑一个会计年度的经营活动，即使年中修订的预算也只是针对剩余的预算期，对下一个会计年度很少考虑，形成人为的预算间断。;（二）滚动预算;图9-1; 滚动预算可以保持预算的连续性和完整性。企业的生产经营活动是连续不断的，因此，企业的预算也应该全面地反映这一延续不断的过程，使预算方法与生产经营过程相适应，同时，企业的生产经营活动是复杂的，而滚动预算便于随时修订预算，确保企业经营管理工作秩序的稳定性，充分发挥