财务会计教学课件 第8章 流动负债.pptVIP

第8章 流动负债;第一节 短期借款;2．账户设置;3．账务处理;（3）支付利息。实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。 （4）偿还本金。企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。;【例8-1】宁远股份有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 000万元，期限为9个月，年利率为12％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。 会计处理如下： （1）1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 1 000 　 贷：短期借款 1000;（2）1月末，计提1月份应计利息时： 借：财务费用 10 贷：应付利息 10 本月应计提的利息金额=1 000×12％÷12=10（万元），本例中，短期借款利息10万元属于企业的筹资费用，应记入“财务费用”科目。 2月末计提2月份利息费用与1月份相同。;（3）3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 10 应付利息 20 贷：银行存款 30 第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金时： 借：短期借款 100 贷：银行存款 100;如果上述借款期限是7个月，则到期日为8月1日，7月末之前的会计处理与上述相同。8月1日偿还银行借款本金，同时支付7月已经计提但未支付的利息： 借：短期借款 100 应付利息 10 贷：银行存款 110;第二节 应付票据;2．账户设置;3．会计处理;（1）开出、承兑商业汇票（购入货物、抵偿账款）。企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付票据”科目。;（2）期末提息。　由于我国商业汇票期限较短，在期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息：借记当期财务费用，贷记应付利息；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。 （3）汇票到期 ①能够支付。应付???据到期支付票款时，应按账面余额予以结转借记“应付票据”、按已经计提的利息借记“应付利息”、 尚未计提的利息部分直接计入当期“财务费用”，贷记“银行存款”。;【例8-2】2010年7月6日，甲企业于2月6日开出的商业汇票到期。甲企业通知其开户银行以银行存款58 500元支付票款。该企业的有关会计分录如下： 借：应付票据 58 500 贷：银行存款 58 500;②无力支付。开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理。如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。 ; 银行承兑汇票如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理。企业无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的“××号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。对计收的利息，按短期借款利息的处理办法处理。; 不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。不用计提利息，其余账务处理同带息票据。;第三节 应付账款;2．科目设置;3．账务处理;（1）发生应付账款(购入货物)。应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资” 、“生产成本”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付的价款，贷记“应付账款”科目。;（2）偿还应付账款（发生现金折扣）。企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目，获得的现金折扣冲减财务费用。 （3）转销应付账款（无法归还的应付账款）。企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。;【例8-3】宁远股份有限公司为增值税一般纳税人，2010年10月份购入一批生产用原材料，价款100万元，双方协商现金折扣方式为（2/10,1/20，n/30），款项尚未支付，材料已验收入库。 会计处理如下： （1）采购 借：原材料