财政学（资料包）第8章.pptVIP

《财政学》何翔 主编 第一节　 税收的概述 第二节 税收术语 第三节 税收分类 第四节　 税收原则 第五节 税负的转嫁与归宿 第六节 最适课税理论 第八章　税收原理 《财政学》何翔 主编 Chapter 8  The principles of taxation 8.1 The introduction of taxation 8.2 The terminology and the classification of taxation 8.3 Principle of tax 8.4 The tax shifting and the tax incidence 8.5 Tax shifting and tax incidence 8.6 The optimal theory of tax 《财政学》何翔 主编 第一节　税收的概念 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 《财政学》何翔 主编 第一节　　税收的概念 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 《财政学》何翔 主编 第一节　　税收的概念 托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” “利益交换说” “社会契约论 ” 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构 当代资产阶级 税收理论 约翰•洛克 《财政学》何翔 主编 第一节 税收的概念 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 《财政学》何翔 主编 第二节 税收术语 一、税收术语 (the terminology ) 二、税收分类 (the classification ) 《财政学》何翔 主编 第二节 税收术语 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 《财政学》何翔 主编 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 图8－1定额税率、比例税率和累进税率 《财政学》何翔 主编 全额累进税与超额累进税比较 表8-1　　全额累进税与超额累进税比较　　（单位：元） 《财政学》何翔 主编 第三节 税收的分类 二、税收分类 （一）所得课税、商品课税和财产课税 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 （四）价内税与价外税 （五）中央税与地方税 《财政学》何翔 主编 第四节　税收原则 一、税收中的公平与效率 (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 三、税收中性问题 (tax neutrality ) 《财政学》何翔 主编 第四节　税收原则 一、税收中的公平与效率 （一）税收原则的提出 （二）税收中的公平与效率 1.税收应以公平为本 2.征税必须考虑效率的要求 3.税收公平与效率的两难选择 《财政学》何翔 主编 第四节　税收原则 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 （二）效率类税收原则 《财政学》何翔 主编 第四节　税收原则 公平类税收原则 受益原则 能力原则 效率类税收原则 促进经济发展原则 征税费用最小化和确实简化原则 《财政学》何翔 主编 第四节　税收原则 三、税收中性（neutrality）问题 1．税收中性 2．税收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden ） 《财政学》何翔 主编 第四节　税收原则 图8－2　　　税收的超额负担 《财政学》何翔 主编 第五节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 (definitions) 二、税负转嫁方式 (methods of tax shifting ) 三、税负转嫁与归宿的一般规律 (the law of tax shifting ) 四、我国的税负转嫁 (tax shif