第五章 企业所得税政策宣传.ppt

企业所得税政策宣传 第一、企业所得税汇算清缴工作 一、年度所得税的重要性 1、平时所得税申报只是预报预缴，年度汇算清缴是对上年的总结，是企业年终关门，负有法律责任。 有别于增值税是按月进行清算。 2、税务纳税评估和税务稽查实际上是对企业“年度申报”进行检查。 3、从多年实际看，年度申报补税企业负责人容易接受，而评估和稽查出的问题难以接受。 第二、涉税事项办理 一、所得税税收优惠管理 1、范围：企业所得税优惠管理包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。 三、备案类税收优惠项目管理 （一）分类：备案管理的具体方式分为 事先备案 事后报送相关资料 属于事先备案的税收优惠，纳税人应提请备案，经税务机关受理备案后执行；需事先备案而未按规定备案的，不得享受税收优惠。 属于事后报送相关资料的税收优惠，纳税人先自行申报享受税收优惠，但在年度纳税申报时应附报相关资料 各区（分）局负责备案类税收优惠的受理和审核管理工作。 报送资料 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 事先备案 1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2、自主、委托、合作研究开发项目计划书； 3、研究开发费预算，需说明资金来源； 4、属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书； 企业所得税有关政策讲 解 一、销售收入的确定问题 确认收入的基本原则为权责发生制原则和实质重于形式原则。 例：某企业根据销售合同给批发商提供一批货物，到08年底尚未开具税务发票，根据所得税收入确认的实质重于形式原则，该项业务虽然缺乏必要的税务发票作为法律形式，但是根据其经济实质，在符合其他收入确认原则的前提下，企业虽未开具税务发票，但货物已发出，视为销售收入已经实现，也需要确认为企业所得税收入。 确认企业所得税收入若干问题国税函[2008]875号? （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；　　 二、企业处置资产所得税处理问题 条例》第十四条至第二十五条 企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函〔2008〕828号 视同销售确定收入 1、用于市场推广或销售； 2、用于交际应酬；3、用于职工奖励或福利；4、用于股息分配；5、用于对外捐赠；6、其他改变资产所有权属的用途。 三、所得税、增值税和消费税在视同销售上有什么不同 企业所得税国税函〔2008〕828号文件明确，以下情况除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：①将资产用于生产、制造、加工另一产品；②改变资产形状、结构或性能；③改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；④将资产在总机构及其分支机构之间转移；⑤上述两种或两种以上情形的混合；⑥其他不改变资产所有权属的用途。 直接结转成本。 四、企业政策性搬迁或处置收入处理问题 ??国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 国税函[2009]118号 是二00九年三月十二日 发文，是财税〔2007〕61号文的重申和补充。 1、本通知所称企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。 五、关于工资薪金列支问题 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 六、“三费” 的税前扣除 职工福利费。 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除；（新的会计准则对福利费取消计提按实际发生额直接计入期间费用） 说明：与会计准则保持一致。 参照：国税发[2000]84号文《企业所得税税前扣除办法》明确要求从职工福利费列支而不得在税前扣除的有：职工生活困难补助、探亲路费及医务室、职工浴室、理发室、幼儿园，托儿所人员工资。