增值税基础讲座.ppt

* 《条例》免征增值税货物 1、避孕药品和用具； 2、古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 3、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 4、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 5、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 6、销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人（自然人）自己使用过的物品。 * 增值税的减免税规定 促进残疾人就业的税收优惠 再生资源的增值税优惠 资源综合利用产品的税收优惠 销售自产农业产品的税收优惠 * 增值税的减免税规定 粮食和粮食储备库 军队军工系统的税收优惠 公安司法部门的税收优惠 软件产品的税收优惠 * 增值税专用发票主要介绍内容 增值税专用发票概述 “金税工程”简介 增值税专用发票开具 发票使用的若干问题 发票真伪鉴别 * 1、概念： 增值税专用发票是发票的一种，它不仅是纳税人经济活动的重要商事凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对增值税的计算和管理起着决定性的作用。 一、增值税专用发票概述 * 2、基本规定 （1）增值税专用发票票样 * （2）联次：三联、六联 基本联次： 第一联为记帐联，销货方作销售的记帐凭证 第二联为抵扣联，购货方作扣税凭证 第三联为发票联，购货方作付款的记帐凭证 自2004年起，专用发票由原四联调整为三联，取消四联票中的存根联。 * （3）印制 国家税务总局委托中国印钞造币总公司安排印制。全国有8个发票印制点，我省的专用发票由西安印钞厂印制。 * 自1994年全国统一印制专用发票以来，共经历了1994年7月1日、1998年7月1日、2000年1月1日三次针对防伪标志的换版工作。 （4）防伪措施 * （5）专用发票七要素 发票代码 发票号码 开票日期 购方税号 销方税号 金额 税额 * (6)发票代码 金额版本 联次 语种 批次 制版年度 省别 含义 10位 9位 8位 7位 5-6位 1-4位 位置 3700091140表示山东省2009年版第一批中文三联电脑票。 3700 09 1 1 4 0 举例 * （一）94年税制改革，我国实施以专用发票为主要扣税凭证的增值税征管制度 （二）一些不法分子受利益驱动，虚开、代开、伪造专用发票大肆偷税、骗税，大案要案屡屡发生，国家税收大量流失 （三）利用现代化高科技手段强化增值税专用发票管理的条件已经成熟 （四）国家以金字开头的系列“金”字工程相继开始实施（金桥、金卡、金关、金盾等） （五）中央领导高度重视，做出一系列加快金税工程建设的重要指示 二、“金税工程”介绍 * 朱总理1993年 10月批示“请 财政、电子、 航天三家联 合攻关，务期 必克”。 * 1997年4月， 针对防伪税 控系统安全 性审查过程 中出现的问 题，朱总理 批示：“抓紧 办”。 * 一个网络和四个子系统 金税工程的基本框架 * 总局 市国税局 省国税局 区县国税局 市国税局 省国税局 区县国税局 区县国税局 区县国税局 …... 市国税局 市国税局 一个网络 从国家税务总局到省、市、县局的四级计算机主干网 * 防伪税控开票系统 防伪税控认证系统 计算机稽核系统 发票协查系统 四个子系统 * 总体设计方案 防伪税控开票子系统 发票协查子系统 增值税计算机稽核子系统 购货企业 抵扣联报税 务机关认证 认证相符 认证不符 密文有误 比对不符等 销货企业 存根联信息 报送税务机关 销货方向购货企业开具发票 税务处理 防伪税控认证子系统 防伪税控报税子系统 * 防伪开票子系统加密演示 发票代码 发票号 销方纳税号 开票日期 购方纳税号 金额 税额 加密 金额 税额 存储 黑匣子 * 防伪认证子系统识伪认证演示 发票代码：1100001140 发票号销方纳税号：110108100024982 开票日期：2000年01月27日 购方纳税号：429000707088675 金额：74059.83 税额：12590.17 解密 74059.831100001140 2000年01月27日 12590.17 429000707088675 110108100024982 * 稽核系统三级比对 销货方 购货方 存根联 抵扣联 区县国税局 区县国税局 区县国税局 区县国税局 市国税局 市国税局 市国税局 市国税局 省国税局 省国税局 总局 …... 市级比对 总局比对 省级比对 * 填开基本要求： 1、项目齐全，与实际交易相符； 2、字迹清楚，不得压线、错格； 3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；