第七讲 业绩考核与评价.ppt

企业业绩评价模式 财务模式 基于利润的业绩考核与评价指标 杜邦分析法----主导财务指标的分解与综合 综合评分法----从单一指标到综合评价体系 价值模式 EVA----传统利润指标的调整 战略模式 平衡计分卡----从财务指标到非财务指标 业绩金字塔 内部结算价格:公平性，促进各责任中心利润与企业总体利润保持一致 也称内部交换价格，是各责任中心之间相互提供产品或劳务时,进行计价结算的价格。 类型： 1.计划制造成本型内部结算价格 2.计划变动成本型内部结算价格 3.计划变动成本加计划固定总成本型内部结算价格 4.计划制造成本加利润型内部结算价格 5.市场价格型内部结算价格 6.双重内部结算价格 【例】某企业的某一利润中心的有关数据如下：该部 门的销售收入为120,000元；该部门销售产品的变动 生产成本和变动销售管理费用合计为70,000元，该 部门负责人可控的专属固定成本为10,000元，不可 控专属固定成本为15,000元。则该利润中心的考核 指标计算如下： 贡献毛益总额=120,000－70,000=50,000（元） 分部经理可控毛益=50,000－10,000=40,000(元) 分部可控毛益=40,000－15,000=25,000(元) 可见“分部经理可控毛益”指标主要用于评价考核利润中心负责人的业绩，而“分部毛益”指标则是用来考核该利润中心的业绩。 EVA的调整 思腾思特咨询中国公司在中国资本市场所推出的“中国上市公司财富创造和毁灭排行榜”主要是基于如下会计调整事项以及计算原理。 对净营业利润的调整 税后净营业利润（NOPAT）=营业利润＋财务费用＋当年计提的坏账准备＋当年计提的存货跌价准备＋当年计提的长短期投资/委托贷款减值准备－EVA税收调整 在其他国家可能还会调整研究开发费用、战略广告费用 思腾思特咨询公司认为可以对公认会计原则GAAT和企业内部会计做出160多项调整，以改进经营利润和资金的度量 EVA的主要调整事项 EVA调整 价值模式——EVA评价 EVA优点 EVA充分考虑了全部资本资本的机会成本（风险），度量的是资本利润，社会利润和超额收益 EVA减少了利润操纵的可能性 EVA可以一定程度减轻短期行为 EVA缺点 资本成本确定方法纷繁众多，难以统一 会计调整可能过于主观 无法解释企业内在的成长性机会 会计调整可能会对管理层的各期业绩造成歪曲 第四节 基于战略的业绩考核与评价 基于公司战略计划和企业未来发展的目标，关键在于如何将战略计划落实为具体行动，如何将战略目标变成可供考评的指标，最大特点是引入非财务指标和前馈性指标来反映企业的战略要求，主要模式有： 平衡计分卡----从财务指标到非财务指标和前馈性指标 业绩金字塔 战略模式-平衡计分卡 20世纪90年代由David Norton发展和推广 以战略为导向，是信息时代的新兴业绩计量工具，突破了传统的以财务为核心的计量评价体系，把组织的战略目标与实现的过程联系起来，把企业当前的业绩与未来的获利能力联系起来，通过评价体系使企业的组织行为与企业的战略目标保持一致。 平衡来源于：短期收益与长期收益之间；财务指标与非财务指标之间；外部计量(股东与客户)和内部计量(内部流程、创新与人员等)之间；还需要在定量评价和定性评价之间，客观评价和主观评价之间，指标的前馈指导和后馈控制之间，组织的短期增长和长期增长之间，以及组织的各个利益相关者之间等寻求平衡，最终完成绩效管理和战略实施过程 企业为何需要平衡计分卡？ 无形资产创造的价值与实物资产和金融资产同等重要。 忠实而有价值的客户关系 高质量的经营流程 创新的产品与服务 员工技能与积极性 数据库和信息系统 传统财务控制系统无法满足需要。 什么是平衡计分卡 平衡计分卡是一套业绩评价和管理系统，通过四个相互联系的层面来全方位地衡量和管理企业经营业绩，包括传统的财务指标和驱动未来财务效益的非财务指标，最终落实公司战略。 四个维度： 财务：如果我们想成功，我们应如何看待股东？我们在股东眼里的表现？增加股东价值。开源与节流 客户：为了达成愿景，我们对客户应如何表现？我们在客户眼里的表现？以顾客为中心 内部运营流程：为了满足客户和股东，哪些流程必须表现卓越？什么是关键成功因素，什么业务流程最优？ 学习与成长：我们如何使无形资产与改善关键流程保持协调一致？我们能保持创新、变化和不断提高的能力 战略地图：联系四个层面 财 务 投资报酬率 客 户 客户忠诚度 按时交货 内部运营流程 周转时间和产品质量 学习和成长 员工的技术 加拿大学者欧文.诺(Olve N·Roy)的“Z理论” 平衡记