2014版企业所得税年的度纳税申报表.ppt

企业所得税2014年度培训 康保县国家税务局 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 目录 1、财政性资金 2、税务鉴证 3、资产损失 4、减免税备案 5、新政策（加速折旧） 6、核定征收工作 7、新所得税年度申报表 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 财政性资金(文件) 财政性资金定义 是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 财政性资金 财政性资金必须符合以下三个条件才可以免税 资金拨付部门出具的文件 资金拨付部门出具的资金使用管理办法 该笔资金单独核算的证明 注意： 用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税务鉴证 一、必须做税务鉴证的情况  1、需要税务机关审批的资产损失税前扣除项目；资产损失专项申报  2、房地产开发企业开发产品完工后，在进行年度纳税申报时，该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间的差异项目；  3、企业上年度亏损，本年度又发生亏损的，其本年度的所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)； 当年亏损额在20万元（含）以上的企业年度所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资产损失所得税税前扣除 *企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 为本年度汇算清缴结束之前，即次年5月31日前。 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年 （2011年25号公告） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资产损失所得税税前扣除 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资产损失所得税税前扣除 具有法律效力的书面文件 （一）司法机关的判决或者裁定； 　　（二）公安机关的立案结案证明、回复； 　　（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明； 　　（四）企业的破产清算公告或清偿文件； 　　（五）行政机关的公文； 　　（六）专业技术部门的鉴定报告； 　　（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明； 　　（八）仲裁机构的仲裁文书； （九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据； 　　（十）符合法律规定的