银行会计第五章金融机构往来.ppt

收到别家银行存入的款项 借： 存放中央银行款项 贷：同业存放—XX银行 退回或支付款项及利息 借：同业存放—XX银行 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 三、同业拆借的核算 同业拆借，是指具有法人资格的金融机构及经法人授权的非法人金融机构分支机构之间进行短期资金融通的行为，目的在于调剂头寸和临时性资金余缺。 同业拆借市场具有以下特点： （1） 融通资金的期限一般比较短，同业拆借资金主要用于短期、临时性需要； （2） 参与拆借的机构基本上是在中央银行开立存款帐户，交易资金主要是该帐户上的多余资金； （3）拆借利息由市场调节； （4） 同业拆借基本上是信用拆借； （5）拆借资金不能用现金方式直接拆借，必须通过双方在中央银行的存款账户办理转账。 （一）同业拆借核算时的科目设置 “拆放同业”，属资产类科目，用于核算银行拆借给其他银行的短期资金。 “同业拆入（也叫拆入资金）”，属负债类科目，用于核算银行向其他银行借入的短期或临时性资金。 （二）同业拆借的核算 1、资金拆出和收回的核算 借：拆放同业—XX银行 贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业—XX银行 金融企业往来收入 2、资金拆入和归还的核算 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入—XX银行 借：同业拆入—XX银行 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 例题9-7 四、异地跨系统汇划款项转汇的核算 异地跨系统汇划款项转汇是指由于在不同银行开户的客户办理异地结算而引起的各商业银行间相互汇划款项的业务。 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法 根据银行机构设置的不同情况，可采用三种方式： “先横后直”方式、“先直后横”方式、“先直后横再直”方式。 具体核算在支付结算第六章详细讲 （一）“先横后直”方式 该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。即在汇出地设有异地汇入行同系统的银行机构。 款项流转过程 甲地 汇出行 转汇行 ①先横 ② 后 直 汇入行 乙地 （二）“先直后横”方式 该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。 款项流转过程 甲地 汇出行 ① 先 直 ②后横 乙地 转汇行 汇入行 （三）“先直后横再直”方式 该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。 这种情况必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转汇。 款项流转过程 甲地 汇出行 ①先直 代转行 转汇行 ②后横 ③再直 汇入行 第四节 金融企业内部往来的核算 ?一定义 机构设置总行、分行、支行（下设分理处、储蓄所） 总行和分行负责管理不办业务，支行和分理处具体经营单位和个人业务，储蓄所是非会计主体，限于个人业务。 总行与分行、支行之间因日常结算、资金清算和管理需要进行系统内往来的核算